Od jakich dochodów nie trzeba odprowadzać podatku?

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, każdy podatnik, który w trakcie ubiegłego roku uzyskał przychody podlegające opodatkowaniu, powinien złożyć rozliczenie PIT 2015. Od tej zasady istnieją jednak pewne wyjątki. Podatek nie musi być odprowadzany od przychodów objętych zwolnieniem oraz od przychodów, od których zaniechano poboru podatku dochodowego.

Do przychodów, których nie należy uwzględniać w zeznaniu pit za 2015 r. zaliczamy:

1.    Stypendia wypłacane uczniom i studentom, których wysokość oraz zasady udzielania zostały wskazane w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego.

Limit zwolnienia: 3 800 zł rocznie.

2.     Stypendia wypłacane uczniom i studentom przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2-3 ustawy o działalności pożytku publicznego, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przech organy statutowe tych organizacji.

Limit zwolnienia: 3 800 zł rocznie.

3.  Świadczenia wypłacane studentom przez uczelnie w związku ze skierowaniem na studenckie praktyki zawodowe.

Limit zwolnienia: 2 280 zł rocznie.

4.       Alimenty:

·   na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 lat oraz dzieci, które otrzymują zasiłek pielęgnacyjny bądź rentę socjalną (bez względu na wiek) – limit zwolnienia: brak,

·    na rzecz innych osób, które zostały przyznane na podstawie ugody sądowej lub wyroku sądowego – limit zwolnienia: 700 zł miesięcznie.

5.  Wygrane w grach liczbowych, loteriach pieniężnych, fantowych, audiotekstowych i promocyjnych, telebingo, zakładach wzajemnych prowadzonych przez uprawnione podmioty na podstawie przepisów o grach hazardowych, które obowiązują w UE i innych państwach należących do EOG.

Limit zwolnienia: jednorazowa wartość wygranej nie może być wyższa niż 2 280 zł.

6.  Wygrane w konkursach i grach organizowanych przez środki masowego przekazu, wygrane w konkursach z dziedziny nauki, sztuki, kultury, dziennikarstwa oraz sportu, nagrody przyznawane w ramach sprzedaży premiowej.

Limit zwolnienia: jednorazowa wartość wygranej nie może być wyższa niż 760 zł.

7.      Diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, które wypłacane są osobom wykonującym czynności związane z pełnieniem obowiązków obywatelskich lub społecznych.

Limit zwolnienia: 2 280 zł miesięcznie.

8.   Dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzieży, które nie są finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub z funduszu socjalnego.

Limit zwolnienia: 760 zł rocznie.

Warto pamiętać, że kwota wolna od podatku, z której mogą skorzystać podatnicy rozliczający się na formularzu PIT-36 i PIT-37, nie zwalnia z obowiązku złożenia deklaracji podatkowej. Podatnicy, którzy w trakcie ubiegłego roku uzyskali dochód nieprzekraczający 3 091 zł, muszą dostarczyć do urzędu skarbowego zeznanie za 2015 r. Do wypełnienia deklaracji można wykorzystać bezpłatny program PITy 2015, który umożliwi nam wysłanie rozliczenia za pośrednictwem sieci internetowej.

Jakie formularze można złożyć wraz z małżonkiem?

Małżonkowie, którzy spełnią określone wymagania, mogą złożyć w urzędzie skarbowym wspólne zeznanie PIT 2015. W deklaracji trzeba podać dane każdego z podatników, jednak podpis w polu znajdującym się na końcu formularza składa tylko jedna z osób. W przypadku łącznego opodatkowania uzyskanych przychodów, podatek dochodowy od osób fizycznych stanowi dwukrotność podatku naliczonego od połowy całkowitego dochodu, który małżeństwo uzyskało w trakcie ubiegłego roku. Mimo wspólnego rozliczenia, małżonkowie oddzielnie korzystają z ulg i odliczeń.

W niektórych przypadkach złożenie wspólnego formularza podatkowego może przynieść małżeństwu korzyści w postaci obniżenia wysokości zobowiązania podatkowego. Z taką sytuacją będziemy mieli do czynienia, gdy wskutek łącznego opodatkowania podatnicy:

·         unikną wyższego progu podatkowego,

·         obniżą kwotę, od której trzeba odprowadzić 32% podatek.

Wspólne rozliczenie – formularze

Wraz z małżonkiem można wypełnić tylko dwa formularze podatkowe:

·         PIT-36,

·         PIT-37.

W każdym z tych formularzy podatek dochodowy jest naliczany na zasadach ogólnych. Oznacza to, że do obliczenia wysokości zobowiązania podatkowego powinniśmy wykorzystać następującą skalę:

Wysokość dochodu do opodatkowania	Stawka podatkowa
do 85 528 zł	18% podstawy minus 556,02 zł
powyżej 85 528 zł	14 839,02 zł plus 32% od nadwyżki ponad 85 528 zł

Trzeba pamiętać, że formularz PIT 37 składają osoby, które spełniają wszystkie następujące warunki:

·    uzyskiwały przychody opodatkowane na zasadach ogólnych tylko i wyłącznie za pośrednictwem płatnika,

·         nie uzyskiwały przychodów opodatkowanych na zasadach ogólnych poza granicami kraju,

·     nie prowadziły pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem progresywnym,

·         nie prowadziły działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych wg skali,

·         nie uwzględniają w zeznaniu podatkowym strat wykazanych w latach ubiegłych,

·         nie mają obowiązku doliczenia dochodów uzyskanych przez niepełnoletnie dziecko.

Żeby małżonkowie mogli złożyć w urzędzie skarbowym wspólny druk pit-37, każdy z nich musi spełniać warunki, które zostały wymienione powyżej. Jeżeli jakiś z wymogów nie zostanie spełniony, małżonkowie będą mogli wypełnić wspólne rozliczenie tylko i wyłącznie na formularzu PIT-36.

Jakie warunki trzeba spełnić?

Przed przystąpieniem do wypełniania jednej deklaracji podatkowej, podatnicy powinni sprawdzić czy mogą wspólnie opodatkować uzyskane przychody. Warunki, jakie trzeba spełnić, są następujące:

·    małżonkowie muszą pozostawać przez cały rok podatkowy w ustroju wspólności majątkowej,

·    żaden z małżonków nie może korzystać z preferencyjnych form opodatkowania (podatku tonażowego, karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych bądź podatku liniowego), wyjątek stanowi ryczałt od przychodów z najmu prywatnego,

·      małżonkowie muszą pozostawać w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy (separacja faktyczna umożliwia wspólne rozliczenie, natomiast separacja prawna lub rozwód sprawiają, że podatnicy muszą rozliczyć się oddzielnie). 

Podatnicy, którzy zdecydują się na wypełnienie deklaracji podatkowej wraz z małżonkiem, mogą wykorzystać do wypełnienia wszystkich niezbędnych formularzy i załączników program do pitów 2015. Jest to darmowa aplikacja komputerowa, która umożliwi szybkie i bezstresowe obliczenie wysokości podatku dochodowego za 2015 r.

Co możemy odliczyć od podatku?

Odliczenia podatkowe możemy podzielić na dwie grupy – odejmowane od podstawy do opodatkowania (przychodu lub dochodu) oraz odejmowane bezpośrednio od podatku. Kwoty, które są odliczane od podatku, mają zdecydowanie większy wpływ na ostateczną wysokość zobowiązania podatkowego.

Możliwość uwzględnienia w deklaracji pit 2015 różnego rodzaju odliczeń umożliwia obniżenie wysokości podatku dochodowego, jaki podatnik musi odprowadzić na konto urzędu skarbowego.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, od podatku można odliczyć:

·         ulgę prorodzinną,

·         ulgę na powrót,

·         składki na ubezpieczenie zdrowotne,

·         wydatki na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej,

·         ulgę na pomoc domową.

Ulga na dzieci

Ulga prorodzinna jest uznawana za najważniejszą z ulg podatkowych, gdyż jej wysokość może mieć bardzo duży wpływ na kwotę należnego podatku dochodowego. Z ulgi mogą skorzystać podatnicy, którzy w trakcie 2015 r. wychowywali dzięki spełniające warunki określone w updof. W przypadku pierwszego dziecka o prawie do ulgi decyduje wysokość dochodu oraz stan cywilny podatnika.

W ramach ulgi na dzieci można odliczyć od podatku:

·         92,67 zł miesięcznie/1 112,04 zł rocznie – na pierwsze dziecko,

·         92,67 zł miesięcznie/1 112,04 zł rocznie – na drugie dziecko,

·         166,67 zł miesięcznie/2 000,04 zł rocznie – na trzecie dziecko,

·         225,00 zł miesięcznie/2 700,00 zł rocznie – na czwarte i każde kolejne dziecko.

Ulga na powrót

Ulga na powrót nazywana jest także ulgą abolicyjną. Mogą z niej skorzystać podatnicy będący polskimi rezydentami podatkowymi, którzy w trakcie 2015 r. uzyskiwali przychody poza granicami kraju. Przy czym ulga może zostać uwzględniona w zeznaniu PIT za 2015 r. tylko wtedy, gdy do zagranicznych przychodów stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia.

W ramach ulgi podatnik może odjąć od podatku kwotę stanowiącą różnicę pomiędzy podatkiem dochodowym naliczonym przy zastosowaniu metody proporcjonalnego odliczenia a podatkiem, który został naliczony od zagranicznego dochodu zgodnie z metodą wyłączenia z progresją.

Składki na ubezpieczenie zdrowotne

Składki na ubezpieczenie zdrowotne są pobierane w całości z wynagrodzenia pracownika. Za ich terminowy pobór odpowiedzialny jest podmiot, który pełni funkcję płatnika (najczęściej pracodawca lub zleceniodawca). Wysokość składki wynosi 9% podstawy. Wypełniając zeznanie roczne 2015 podatnik może odliczyć wszystkie składki pobrane w trakcie ubiegłego roku. Trzeba jednak pamiętać, że odliczeniu nie podlega składka w pełnej wysokości, a jedynie 7,75% podstawy.

Wydatki na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej

Z tego odliczenia można skorzystać tylko i wyłącznie na podstawie praw nabytych, co oznacza, że ulgę mogą uwzględnić jedynie ci podatnicy, którzy nabyli prawo do ulgi podczas jej obowiązywania (przed 1 stycznia 2002 r.). W ramach ulgi można dokonać odliczenia 30% wydatków poniesionych w trakcie 2015 r. na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej. Ulga jest limitowana, maksymalna kwota, odjęta od podatku dochodowego, nie może przekraczać 11 340 zł.

Ulga na pomoc domową

Jest kolejną ulgą, z której można skorzystać tylko na podstawie praw nabytych. Podatnicy prowadzący gospodarstwo domowe mogą ją odliczyć wypełniając deklaracje pit 2015, jeżeli przed 1 stycznia 2007 r. zawarli umowę aktywizacyjną z osobą bezrobotną. W ramach ulgi można umniejszyć podatek o kwotę składek na ubezpieczenie społeczne zatrudnionej osoby, które zostały pokryte przez podatnika z własnej kieszeni.

Osoby, które korzystają z ulg i odliczeń, powinny pamiętać o dołączeniu do zeznania załącznika PIT/O. Do wypełnienia głównego formularza podatkowego i załącznika PIT/O warto wykorzystać program PITy 2015, który umożliwi nam szybkie i bezproblemowe obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego.

Przychody z Wielkiej Brytanii - jak wypełnić PIT 2015?

Omawialiśmy już sposób opodatkowania przychodów uzyskiwanych u naszych zachodnich sąsiadów. Kolejnym popularnym kierunkiem emigracji zarobkowej jest Wielka Brytania. Dlatego w tym artykule szczegółowo przyjrzymy się opodatkowaniu przychodów osiąganych przez polskich obywateli na Wyspach Brytyjskich.

Rezydent czy nierezydent?

Sposób opodatkowania przychodów uzyskiwanych za granicą jest zależny od rezydencji podatkowej podatnika. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, polskim rezydentem podatkowym jest osoba, która spełnia przynajmniej jeden z następujących warunków:

·         spędziła na terenie Rzeczypospolitej Polskiej więcej niż 183 dni w roku,

·    posiada na terenie Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych i/lub gospodarczych.

Rezydent podatkowy jest objęty nieograniczonym obowiązkiem podatkowym, co oznacza, że musi rozliczyć się w Polsce z dochodów krajowych i zagranicznych. Podatnik niebędący rezydentem podatkowym jest objęty tzw. ograniczonym obowiązkiem podatkowym, co zobowiązuje go do uwzględnienia w deklaracji PIT za 2015 r. tylko z tych przychodów, które uzyskał w Polsce.

Na czym polega zasada wyłączenia z progresją?

Drugim czynnikiem, który ma wpływ na to, w jaki sposób zostaną opodatkowane przychody uzyskane poza granicami kraju, jest treść międzynarodowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Umowy tego typu są zawierane pomiędzy rządami poszczególnych państw, a ich celem jest wyeliminowanie podwójnego naliczania podatku dochodowego od tych samych przychodów.

Zgodnie z umową zawartą pomiędzy Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej 20 lipca 2006 r., w celu unikania podwójnego opodatkowania, stosuje się tzw. metodę wyłączenia z progresją. Zgodnie z tą metodą, przychody uzyskane w Wielkiej Brytanii nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, ale ich wysokość jest brana pod uwagę przy ustalaniu stawki podatkowej, jaką zostaną obciążone przychody uzyskane w Rzeczypospolitej Polskiej.

Podatnik, który uzyskiwał przychody tylko i wyłącznie w Wielkiej Brytanii, nie musi składać w Polsce żadnej deklaracji podatkowej. Osoba będąca polskim rezydentem podatkowym, która w ubiegłym roku uzyskiwała przychody i w Polsce i w Wielkiej Brytanii, musi złożyć zeznanie pit 2015 i uwzględnić w nim wszystkie osiągnięte przychody (krajowe i zagraniczne).

Deklaracja za roczna 2015 r. powinna składać się z:

·         właściwego formularza podatkowego (PIT-28, PIT-36, PIT-38),

·    załącznika PIT/ZG (informacja o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku).

Trzeba pamiętać, że wszystkie kwoty powinny zostać wykazane w walucie krajowej, zatem przychody uzyskane w funtach brytyjskich trzeba przeliczyć na złote polskie. Do tego celu warto wykorzystać kalkulator walutowy, którzy znajdziemy w aplikacji program pit 2015.

Jak poprawnie obliczyć wysokość podatku?

Osoby, które wykazują zagraniczne przychody w rozliczeniu rocznym, powinny ustalić stawkę podatkową, jaką zostaną obciążone dochody krajowe, zgodnie z poniższym przykładem.

Założenia:

sposób opodatkowania dochodów: na zasadach ogólnych (wg skali 18 i 32%)

wysokość dochodu uzyskanego w Polsce: 50 000 zł

wysokość dochodu uzyskanego w Wielkiej Brytanii: 110 000 zł

Podatek naliczony wg skali od całości osiągniętego dochodu:

110 000 + 50 000 = 160 000 zł

160 000 – 85 528 zł = 74 472 zł

PODATEK = 85 528 x 0,18 + 74 472 x 0,32

PODATEK = 38 670,06 zł

Ustalanie stawki podatkowej:

STAWKA = 38 670,06 / 160 000 x 100

STAWKA = 24,17%

Stosując zasadę wyłączenia z progresją, podatnik będzie musiał opodatkować dochody uzyskane w Polsce stawką 24,17%.

Obliczenia, jakie trzeba wykonać w celu poprawnego określenia wysokości zobowiązania podatkowego, mogą wydawać się skomplikowane. Żeby ułatwić sobie zadanie, warto wykorzystać do wypełnienia deklaracji bezpłatny program do pitów 2015, który przeprowadzi nas przez cały proces krok po kroku.

Nadpłata w deklaracji PIT za 2015 r.

Zeznanie PIT 2015 muszą złożyć podatnicy, którzy w trakcie ubiegłego roku uzyskali przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Celem wypełniania deklaracji rocznych jest ustalenie wysokości zobowiązania podatkowego, jakie podatnik musi odprowadzić na konto urzędu skarbowego. Obowiązkiem każdego podatnika jest terminowe złożenie rozliczenia PIT oraz terminowe opłacenie podatku dochodowego, którego wysokość została wskazana w tym rozliczeniu.

Co to jest nadpłata podatku?

Podatnicy składający zeznanie podatkowe na formularzu PIT-28, PIT-36, PIT-36L oraz PIT-37 są zobowiązani do odprowadzania comiesięcznych (rzadziej cokwartalnych) zaliczek na podatek dochodowy. Osoby wypełniające PIT-38 i PIT-39 nie odprowadzają zaliczek i opłacają podatek w całości dopiero po zakończeniu roku podatkowego.

Jeżeli łączna suma zaliczek, które zostały opłacone w trakcie roku, przewyższa faktyczną wysokość zobowiązania, mamy do czynienia z nadpłatą podatku. Urząd skarbowy, po otrzymaniu poprawnie wypełnionej deklaracji PIT, jest zobowiązany do dokonania zwrotu nadpłaconej kwoty.

Kiedy urząd dokona zwrotu?

Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi, fiskus nie zwróci nadpłaconego podatku, gdy podatnik:

• posiada zaległości podatkowe,
• posiada bieżące zobowiązania podatkowe.

Jeżeli podatnik nie uregulował zobowiązań lub zaległości o charakterze podatkowym (w tym np. mandatów drogowych), nadwyżka zostanie zaliczona na ich poczet.

Zwrot nie zostanie wypłacony także wtedy, gdy podatnik złożył wniosek o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

W razie braku nieuregulowanych zaległości/zobowiązań zwrot nadpłaconego podatku zostanie dokonany z urzędu. Od momentu otrzymania zeznania rocznego, fiskus ma 3 miesiące na przekazanie podatnikowi nadwyżki.

Zwrot może zostać wykonany: 

• na rachunek bankowy podatnika, 
• przekazem pocztowym (nadpłata jest wtedy umniejszana o koszty nadania takiego przekazu).

W momencie, gdy nadpłata nie przekracza kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym (11,60 zł), zwrot może zostać odebrany przez podatnika tylko i wyłącznie w kasie urzędu skarbowego.

Jak szybko odzyskać nadpłacony podatek?

Często zdarza się, że po uwzględnieniu ulg, odliczeń oraz kwoty wolnej od podatku kwota zwrotu może okazać się bardzo duża. Podatnicy, którym zależy na jak najszybszym otrzymaniu nadpłaconego podatku, powinni pamiętać, że im szybciej złożą w urzędzie skarbowym poprawnie wypełniony druk pit 2015, tym szybciej fiskus przekaże im nadwyżkę. Warto także zwrócić uwagę na to, że sposób dostarczenia deklaracji rocznej do urzędu również ma wpływ na czas oczekiwania na zwrot podatku. Osoby, które zdecydują się na złożenie formularzy w formie elektronicznej (np. korzystając z aplikacji PITy 2015 program), mogą liczyć na zdecydowanie szybszą wypłatę nadpłaconej kwoty. Wynika to z tego, że obsługa zeznań złożonych za pośrednictwem sieci internetowej zajmuje fiskusowi zdecydowanie mniej czasu, niż weryfikacja poprawności wypełnienia tradycyjnych papierowych formularzy PIT.

Wstępnie wypełnione zeznanie podatkowe

 Ostateczny termin złożenie rocznych zeznań podatkowych zbliża się wielkimi krokami. Formularze PIT-36, PIT-36L, PIT 37, PIT-38 oraz PIT-39 trzeba dostarczyć do właściwego urzędu skarbowego do 2 maja 2016 r. Trzeba pamiętać, że jeżeli deklaracja zostanie złożona po terminie, na podatnika może zostać nałożona kara pieniężna. Ponadto, nieuregulowanie zobowiązania podatkowego w terminie będzie skutkowało naliczeniem ustawowych odsetek za zwłokę.

Dostępne sposoby składania deklaracji

Wypełnione zeznanie PIT za 2015 r. można złożyć w urzędzie skarbowym:

• osobiście,
• przez Internet, korzystając z:
• konta podatnika na Portalu Podatkowym,
• wstępnie wypełnionego zeznania PFR,
• formularzy elektronicznych,
• programu do wypełniania pitów,
• Uniwersalnej Bramki Dokumentów (UBD),
• listownie.

Wybór sposobu dostarczenia deklaracji podatkowej do urzędu jest zależny od indywidualnych preferencji podatnika.

Zeznanie roczne wypełnione przez fiskus

W ubiegłym roku z wstępnie wypełnionych deklaracji podatkowych mogły skorzystać tylko i wyłącznie osoby, które rozliczały się na formularzu PIT-37. W marcu 2016 r. zostaną udostępnione wstępne wypełnione zeznania za 2015 rok. Podatnicy uzyskają dostęp do następujących formularzy:

• PIT-37 za 2015 r. – podatek progresywny od dochodów uzyskanych za pośrednictwem płatnika (naliczany wg skali 18 i 32%),
• PIT-38 za 2015 r. – 19% zryczałtowany podatek dochodowy od dochodów z kapitałów pieniężnych.

Deklaracje udostępnione przez administrację podatkową, stanowią jedynie propozycję rozliczenia rocznego. Podatnicy, którzy chcą skorzystać z takiego formularza, będą musieli zweryfikować poprawność danych i kwot, które zostały w nim zawarte.

Nie da się ukryć, że wykorzystanie wstępnie wypełnionego zeznania podatkowego stanowi bardzo duże udogodnienie. Podatnik nie musi uzupełniać formularza samodzielnie, co pozwala na uniknięcie błędów oraz znacznie skraca czas, jaki trzeba poświęcić na poprawne obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego.

Podatnicy rozliczający się na formularzu PIT-37 i PIT-38 nie mają obowiązku korzystania z wstępnie wypełnionej deklaracji. Opcja ta została udostępniona przez fiskus w celu usprawnienia i zautomatyzowania procesu składania formularzy podatkowych i ułatwienia podatnikom procesu obliczania kwoty należnego podatku dochodowego. Osoby, które preferują dostarczenie zeznania do urzędu skarbowego w inny sposób, mogą skorzystać z preferowanej przez siebie metody.

e-Deklaracje za 2015 r. – status dokumentu

Podatnicy mogą wysłać w formie elektronicznej formularz PIT-37, PIT-16A, PIT-19A, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-38 oraz PIT-39. Wszystkie wymienione druki można złożyć przez Internet bez konieczności posiadania kwalifikowanego podpisu elektronicznego. Weryfikacja tożsamości podatnika odbywa się przy pomocy tzw. danych autoryzujących:

• pierwszego imienia,
• nazwiska,
• daty urodzenia,
• identyfikatora podatkowego (NIP lub PESEL),
• kwoty przychodu wykazanej w rozliczeniu podatkowym za 2014 r.

Osoby, które nie są w stanie wskazać dokładnej wysokości przychodu za 2014 r., będą zmuszone do złożenia deklaracji rocznej w inny sposób, gdyż błędy w danych autoryzujących sprawią, że zeznanie zostanie odrzucone przez system.

Status dokumentu

Każdemu formularzowi, który został wysłany w formie elektronicznej, nadawany jest numer referencyjny. Następnie dokument poddawany jest weryfikacji formalnej – system sprawdza, czy spełnia on wszystkie wymogi formalne. Po przeprowadzeniu tej weryfikacji, nasz dokument otrzymuje odpowiedni status. Urzędowe poświadczenie odbioru (UPO), będące jedynym dokumentem potwierdzającym, że e-deklaracja za 2015 r. została złożona poprawnie, jest generowane tylko wtedy, gdy weryfikacja formalna zakończyła się wynikiem pozytywnym.

STATUS 200 – Przetwarzanie dokumentu zakończone poprawnie, pobierz UPO

Status 200 jest jedynym statusem, który powoduje wygenerowanie urzędowego poświadczenia odbioru. Dokument, który otrzymał status 200 pomyślnie przeszedł weryfikację formalną, został przyjęty przez system e-Deklaracje i przekazany do urzędu skarbowego wskazanego w formularzu.

STATUS  411 – Weryfikacja negatywna – w systemie jest już złożony dokument (zeznanie) z takim identyfikatorem podatkowym

Status 411 jest wyświetlany, gdy podatnik wyśle ponownie tę samą deklarację. Trzeba pamiętać, że zeznanie PIT 2015 na danym formularzu podatkowym można złożyć tylko raz. Jeżeli chcemy skorygować rozliczenie, które wcześniej wysłaliśmy w formie elektronicznej, powinniśmy zwrócić uwagę na poprawne wskazanie celu składania formularza. W pozycji „cel złożenia formularza” trzeba wybrać pole „korekta”, a nie złożenie zeznania.

STATUS 412 – Weryfikacja negatywna – niezgodność danych autoryzujących z danymi w dokumencie (np. niezgodność NIP, numeru PESEL, daty urodzenia, nazwiska, pierwszego imienia)

Status 412 otrzymujemy, gdy dane autoryzujące nie są zgodne z danymi, które wpisaliśmy w składanym formularzu podatkowym. Przyczyną pojawienia się statusu 412 może być:

• korzystanie z nieaktualnej wersji programu do wypełniania pitów,
• wadliwe funkcjonowanie oprogramowania wykorzystywanego do wypełnienia i wysłania deklaracji,
• wpisanie danych małżonka zamiast własnych danych (ten problem może pojawić się podczas składania wspólnego formularza pit 2015).

STATUS 414 – Weryfikacja negatywna – błąd danych autoryzujących (np. błąd w nazwisku, pierwszym imieniu, dacie urodzenia, NIP, numerze PESEL, kwocie przychodu)

Status 414 otrzymują dokumenty, które zostały zweryfikowane przy pomocy niepoprawnych danych autoryzujących. Trzeba pamiętać, że wszystkie informacje, które są używane do autoryzacji zeznania, muszą być ze sobą zgodne. Jeżeli system wyświetli błąd 414, powinniśmy sprawdzić czy:

• kwota przychodu za 2014 r. jest prawidłowa (jeżeli w 2014 r. nie uzyskaliśmy przychodu, w odpowiednie pole powinniśmy wpisać zero – „0”),
• nie popełniliśmy literówek w pierwszym imieniu i nazwisku,
• wpisaliśmy poprawny identyfikator podatkowy,
• wpisaliśmy datę urodzenia we właściwym formacie (formularz PDF: DD-MM-RRRR, formularz XML: RRRR-MM-DD).

W artykule zostały umówione najczęściej spotykane statusy. Znaczenie pozostałych statusów możemy sprawdzić w aplikacji PIT 2015 program.

Jak rozliczyć przychody uzyskane w Niemczech?

Wstąpienie Polski do Unii Europejskiej przyniosło polskim obywatelom bardzo dużo korzyści. Nie da się ukryć, że odkąd otwarty został dostęp do zachodnich rynków pracy, Polacy bardzo chętnie wyjeżdżają za granicę w celu podjęcia pracy zarobkowej. Wynagrodzenia wypłacane pracownikom w krajach Europy Zachodniej są bardzo konkurencyjne, dlatego wiele osób decyduje się na opuszczenie Rzeczypospolitej Polskiej i zamieszkanie na stałe poza granicami kraju. Jednym z państw, które są najczęściej wybierane jako cel emigracji zarobkowej, są nasi zachodni sąsiedzi – Niemcy. Osoby, które uzyskują przychody na terenie Republiki Federalnej Niemiec, często zastanawiają się czy i w jaki sposób powinny rozliczyć się z polskim fiskusem. Przyjrzyjmy się temu problemowi bardziej szczegółowo.

Obowiązek podatkowy

O zakresie obowiązków podatkowych decyduje rezydencja podatkowa. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby będące polskimi rezydentami podatkowymi są objęte nieograniczonym obowiązkiem podatkowym i powinny rozliczyć się w pit 2015 zarówno z dochodów krajowych, jak i z dochodów zagranicznych. Osoby, które nie posiadają polskiej rezydencji podatkowej, składają w urzędzie skarbowym rozliczenie roczne za 2015 r. i wykazują w nim wyłącznie przychody uzyskane na terenie Polski. Przychody osiągnięte poza granicami kraju powinny zostać rozliczone w państwie, w którym położone było ich źródło.

Za polskich rezydentów podatkowych uznaje się osoby, które spełniają co najmniej jeden z następujących warunków:

• spędziły na terenie Rzeczypospolitej Polskiej więcej niż 183 dni w roku,
• posiadają na terenie Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych i/lub biznesowych.

Potwierdzeniem rezydencji podatkowej jest tzw. certyfikat rezydencji, który wydawany jest przez krajowy organ podatkowy na wniosek podatnika.

Metody unikania podwójnego opodatkowania

Trzeba pamiętać, że w przypadku przychodów z zagranicy istotna jest nie tylko rezydencja podatkowa, ale również treść umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Umowy te są zawierane pomiędzy rządami poszczególnych państw i określają, jaką metodę unikania podwójnego opodatkowania należy zastosować, żeby uniknąć podwójnego naliczenia podatku dochodowego od tego samego przychodu.

Wyróżniamy dwie metody unikania podwójnego opodatkowania:

• metodę wyłączenia z progresją,
• metodę proporcjonalnego odliczenia.

Zgodnie z umową zawartą między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w 14 maja 2003 r., przychody uzyskiwane w Niemczech podlegają opodatkowaniu w Polsce z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją.

Jak rozliczyć przychody uzyskane w Niemczech?

Przychody w polsce	Przychody w niemczech	Sposób opodatkowania	metoda
TAK	TAK	w zeznaniu wykazujemy przychody krajowe i zagraniczne	wyłączenie z progresją
NIE	TAK	nie ma obowiązku składania deklaracji podatkowej w Polsce	nie dotyczy

Metoda wyłączenia z progresją zakłada, że deklaracja PIT 2015 powinna uwzględniać przychody, które podatnik uzyskał w Niemczech. Od tych przychodów nie jest pobierany podatek dochodowy od osób fizycznych, ale ich wysokość jest brana pod uwagę przy ustalaniu stawki podatkowej, jaką zostaną obciążone przychody krajowe.

Jeżeli podatnik pracujący w Niemczech, w trakcie ubiegłego roku podatkowego, nie uzyskał w Polsce żadnych przychodów, składanie w urzędzie skarbowym zeznania podatkowego za 2015 r. nie będzie konieczne. W takiej sytuacji uzyskane przychody podlegają opodatkowaniu tylko i wyłącznie w Niemczech.

Osoby, które są zobowiązane do wykazania w rocznej deklaracji podatkowej przychodów uzyskanych w Republice Federalnej Niemiec, powinny pamiętać o dołączeniu do rozliczenia załącznika PIT/ZG. Formularz ten stanowi informację o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku.

Do wypełnienia zeznania warto wykorzystać program PITy 2015, który sprawi, że poprawne obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego zajmie nam zdecydowanie mniej czasu.