Wstąpienie Polski do Unii Europejskiej przyniosło polskim
obywatelom bardzo dużo korzyści. Nie da się ukryć, że odkąd otwarty został
dostęp do zachodnich rynków pracy, Polacy bardzo chętnie wyjeżdżają za granicę
w celu podjęcia pracy zarobkowej. Wynagrodzenia wypłacane pracownikom w krajach
Europy Zachodniej są bardzo konkurencyjne, dlatego wiele osób decyduje się na
opuszczenie Rzeczypospolitej Polskiej i zamieszkanie na stałe poza granicami
kraju. Jednym z państw, które są najczęściej wybierane jako cel emigracji
zarobkowej, są nasi zachodni sąsiedzi – Niemcy. Osoby, które uzyskują przychody
na terenie Republiki Federalnej Niemiec, często zastanawiają się czy i w jaki
sposób powinny rozliczyć się z polskim fiskusem. Przyjrzyjmy się temu
problemowi bardziej szczegółowo.
Obowiązek podatkowy
O zakresie obowiązków podatkowych decyduje rezydencja
podatkowa. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby
będące polskimi rezydentami podatkowymi są objęte nieograniczonym obowiązkiem
podatkowym i powinny rozliczyć się w pit 2015 zarówno z dochodów krajowych, jak
i z dochodów zagranicznych. Osoby, które nie posiadają polskiej rezydencji
podatkowej, składają w urzędzie skarbowym rozliczenie roczne za 2015 r. i
wykazują w nim wyłącznie przychody uzyskane na terenie Polski. Przychody
osiągnięte poza granicami kraju powinny zostać rozliczone w państwie, w którym
położone było ich źródło.
Za polskich rezydentów podatkowych uznaje się osoby,
które spełniają co najmniej jeden z następujących warunków:
- spędziły na terenie Rzeczypospolitej Polskiej więcej niż 183 dni w roku,
- posiadają na terenie Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych i/lub biznesowych.
Potwierdzeniem rezydencji podatkowej jest tzw. certyfikat
rezydencji, który wydawany jest przez krajowy organ podatkowy na wniosek
podatnika.
Metody unikania podwójnego
opodatkowania
Trzeba pamiętać, że w przypadku przychodów z zagranicy
istotna jest nie tylko rezydencja podatkowa, ale również treść umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania. Umowy te są zawierane pomiędzy rządami poszczególnych
państw i określają, jaką metodę unikania podwójnego opodatkowania należy
zastosować, żeby uniknąć podwójnego naliczenia podatku dochodowego od tego
samego przychodu.
Wyróżniamy dwie metody unikania podwójnego opodatkowania:
- metodę wyłączenia z progresją,
- metodę proporcjonalnego odliczenia.
Zgodnie z umową zawartą między Rzecząpospolitą Polską a
Republiką Federalną Niemiec w 14 maja 2003 r., przychody uzyskiwane w Niemczech
podlegają opodatkowaniu w Polsce z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją.
Jak rozliczyć przychody uzyskane w
Niemczech?
Przychody w polsce
|
Przychody w niemczech
|
Sposób opodatkowania
|
metoda
|
TAK
|
TAK
|
w zeznaniu wykazujemy przychody krajowe i
zagraniczne
|
wyłączenie z progresją
|
NIE
|
TAK
|
nie ma obowiązku składania deklaracji
podatkowej w Polsce
|
nie dotyczy
|
Metoda wyłączenia z progresją zakłada, że deklaracja PIT
2015 powinna uwzględniać przychody, które podatnik uzyskał w Niemczech. Od tych
przychodów nie jest pobierany podatek dochodowy od osób fizycznych, ale ich
wysokość jest brana pod uwagę przy ustalaniu stawki podatkowej, jaką zostaną
obciążone przychody krajowe.
Jeżeli podatnik pracujący w Niemczech, w trakcie
ubiegłego roku podatkowego, nie uzyskał w Polsce żadnych przychodów, składanie
w urzędzie skarbowym zeznania podatkowego za 2015 r. nie będzie konieczne. W
takiej sytuacji uzyskane przychody podlegają opodatkowaniu tylko i wyłącznie w
Niemczech.
Osoby, które są zobowiązane do wykazania w rocznej
deklaracji podatkowej przychodów uzyskanych w Republice Federalnej Niemiec,
powinny pamiętać o dołączeniu do rozliczenia załącznika PIT/ZG. Formularz ten
stanowi informację o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku.
Do wypełnienia zeznania warto wykorzystać program PITy
2015, który sprawi, że poprawne obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego
zajmie nam zdecydowanie mniej czasu.
