Jak rozliczyć przychody uzyskane w Niemczech?

Wstąpienie Polski do Unii Europejskiej przyniosło polskim obywatelom bardzo dużo korzyści. Nie da się ukryć, że odkąd otwarty został dostęp do zachodnich rynków pracy, Polacy bardzo chętnie wyjeżdżają za granicę w celu podjęcia pracy zarobkowej. Wynagrodzenia wypłacane pracownikom w krajach Europy Zachodniej są bardzo konkurencyjne, dlatego wiele osób decyduje się na opuszczenie Rzeczypospolitej Polskiej i zamieszkanie na stałe poza granicami kraju. Jednym z państw, które są najczęściej wybierane jako cel emigracji zarobkowej, są nasi zachodni sąsiedzi – Niemcy. Osoby, które uzyskują przychody na terenie Republiki Federalnej Niemiec, często zastanawiają się czy i w jaki sposób powinny rozliczyć się z polskim fiskusem. Przyjrzyjmy się temu problemowi bardziej szczegółowo.

Obowiązek podatkowy

O zakresie obowiązków podatkowych decyduje rezydencja podatkowa. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby będące polskimi rezydentami podatkowymi są objęte nieograniczonym obowiązkiem podatkowym i powinny rozliczyć się w pit 2015 zarówno z dochodów krajowych, jak i z dochodów zagranicznych. Osoby, które nie posiadają polskiej rezydencji podatkowej, składają w urzędzie skarbowym rozliczenie roczne za 2015 r. i wykazują w nim wyłącznie przychody uzyskane na terenie Polski. Przychody osiągnięte poza granicami kraju powinny zostać rozliczone w państwie, w którym położone było ich źródło.

Za polskich rezydentów podatkowych uznaje się osoby, które spełniają co najmniej jeden z następujących warunków:

• spędziły na terenie Rzeczypospolitej Polskiej więcej niż 183 dni w roku,
• posiadają na terenie Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych i/lub biznesowych.

Potwierdzeniem rezydencji podatkowej jest tzw. certyfikat rezydencji, który wydawany jest przez krajowy organ podatkowy na wniosek podatnika.

Metody unikania podwójnego opodatkowania

Trzeba pamiętać, że w przypadku przychodów z zagranicy istotna jest nie tylko rezydencja podatkowa, ale również treść umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Umowy te są zawierane pomiędzy rządami poszczególnych państw i określają, jaką metodę unikania podwójnego opodatkowania należy zastosować, żeby uniknąć podwójnego naliczenia podatku dochodowego od tego samego przychodu.

Wyróżniamy dwie metody unikania podwójnego opodatkowania:

• metodę wyłączenia z progresją,
• metodę proporcjonalnego odliczenia.

Zgodnie z umową zawartą między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w 14 maja 2003 r., przychody uzyskiwane w Niemczech podlegają opodatkowaniu w Polsce z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją.

Jak rozliczyć przychody uzyskane w Niemczech?

Przychody w polsce	Przychody w niemczech	Sposób opodatkowania	metoda
TAK	TAK	w zeznaniu wykazujemy przychody krajowe i zagraniczne	wyłączenie z progresją
NIE	TAK	nie ma obowiązku składania deklaracji podatkowej w Polsce	nie dotyczy

Metoda wyłączenia z progresją zakłada, że deklaracja PIT 2015 powinna uwzględniać przychody, które podatnik uzyskał w Niemczech. Od tych przychodów nie jest pobierany podatek dochodowy od osób fizycznych, ale ich wysokość jest brana pod uwagę przy ustalaniu stawki podatkowej, jaką zostaną obciążone przychody krajowe.

Jeżeli podatnik pracujący w Niemczech, w trakcie ubiegłego roku podatkowego, nie uzyskał w Polsce żadnych przychodów, składanie w urzędzie skarbowym zeznania podatkowego za 2015 r. nie będzie konieczne. W takiej sytuacji uzyskane przychody podlegają opodatkowaniu tylko i wyłącznie w Niemczech.

Osoby, które są zobowiązane do wykazania w rocznej deklaracji podatkowej przychodów uzyskanych w Republice Federalnej Niemiec, powinny pamiętać o dołączeniu do rozliczenia załącznika PIT/ZG. Formularz ten stanowi informację o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku.

Do wypełnienia zeznania warto wykorzystać program PITy 2015, który sprawi, że poprawne obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego zajmie nam zdecydowanie mniej czasu.