Utrata prawa do ulgi prorodzinnej w trakcie roku – jak się rozliczyć?

Ulga prorodzinna jest uznawana za najważniejszą z ulg podatkowych. Jej wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego jest bardzo duży, ponieważ jest ona odejmowana bezpośrednio od podatku, a nie tak jak większość pozostałych ulg podatkowych – od dochodu lub przychodu. Odliczenia mogą dokonać jedynie ci podatnicy, którzy opłacają podatek dochodowy od osób fizycznych na zasadach ogólnych (zgodnie ze skalą 18 i 32%) i składają zeznanie PIT 2014 na formularzu PIT-36 lub PIT-37.

Kto może skorzystać z ulgi na dzieci?

Prawo do ulgi przysługuje osobom, które w danym roku podatkowym wychowywały dzieci:

• poniżej 18 roku życia,
• między 18 a 25 rokiem życia, pod warunkiem, że kontynuowały naukę na uczelniach wyższych wskazanych w odpowiednich przepisach,
• niezależnie od wieku, jeżeli otrzymywały rentę socjalną lub zasiłek pielęgnacyjny.

Trzeba pamiętać, że od zeszłego roku, o tym czy podatnik będzie mógł skorzystać z ulgi na pierwsze dziecko, decyduje jego stan cywilny oraz wysokość rocznego dochodu. W przypadku kolejnych dzieci kryteria te nie są brane pod uwagę.

Utrata prawa do ulgi w trakcie roku podatkowego

Podatnik traci prawo do ulgi prorodzinnej w momencie, gdy:

• dziecko ukończy 18 lat (jeżeli nie kontynuuje nauki, nie otrzymuje zasiłku pielęgnacyjnego lub renty socjalnej),
• dziecko ukończy 25 lat (jeżeli nie otrzymuje zasiłku pielęgnacyjnego lub renty socjalnej),
• wstąpi w związek małżeński (nawet wtedy, gdy został on zawarty przed ukończeniem 18 roku życia),
• dziecko zostało umieszczone w instytucji, która zapewnia mu całodobowe utrzymanie i opiekę,
• została mu odebrana władza rodzicielska,
• przestał być opiekunem prawnym dziecka.

Jak odliczać ulgę prorodzinną?

Zgodnie z obowiązującymi przepisami ulga na dzieci jest zawsze rozliczana w trybie miesięcznym. Podatnik, który w trakcie roku podatkowego utracił prawo do ulgi powinien dokonywać odliczenia zgodnie z poniższą tabelą:

  

Przyczyna utraty prawa od ulgi	Sposób odliczenia
dziecko ukończyło 18 lat	ulga może zostać odliczona z uwzględnieniem miesiąca, w którym wystąpiło zdarzenie
dziecko ukończyło 25 lat	ulga może zostać odliczona uwzględnieniem miesiąca, w którym wystąpiło zdarzenie
dziecko wstąpiło w związek małżeński	ulga może zostać odliczona tylko do miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym wystąpiło zdarzenie
dziecko zaczęło przebywać w placówce zapewniającej całodobową opiekę	ulga może zostać odliczona tylko do miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym wystąpiło zdarzenie
podatnikowi została odebrana władza rodzicielska	ulga może zostać odliczona uwzględnieniem miesiąca, w którym wystąpiło zdarzenie pod warunkiem, że nie został w tym miesiącu ustalony opiekun prawny/rodzina zastępcza
podatnik przestał być opiekunem prawnym	ulga może zostać odliczona uwzględnieniem miesiąca, w którym wystąpiło zdarzenie pod warunkiem, że nie został w tym miesiącu ustalony nowy opiekun prawny/rodzina zastępcza

Osoby korzystające z ulgi prorodzinnej muszą załączyć do deklaracji rocznej załącznik PIT/O, który można w prosty sposób wypełnić w PIT 2014 program. Trzeba pamiętać, że brak załącznika będzie skutkował koniecznością złożenia korekty.

Rodzaje załączników do PIT 2014

W wielu przypadkach, poza głównym drukiem PIT 2014, podatnik musi złożyć w urzędzie skarbowym odpowiednie załączniki. Deklaracja, w której brakuje załącznika będzie musiała być skorygowana, dlatego przed wysłaniem zeznania powinniśmy upewnić się, czy na pewno wypełniliśmy wszystkie niezbędne formularze.

Istnieje kilka rodzajów załączników, każdy z nich ma inne przeznaczenie. Aby nie popełnić błędów i dołączyć do rozliczenia właściwy załącznik, warto zapoznać się z poniższą listą.

PIT/B

Jest załącznikiem, który mają obowiązek wypełnić podatnicy prowadzący własną działalność gospodarczą, opłacający podatek dochodowy od osób fizycznych w formie podatku progresywnego (skala 18 i 32%) lub podatku liniowego (19%). Małżonkowie zawsze składają oddzielne załączniki, niezależnie od tego w jaki sposób wypełniają zeznanie podatkowe (razem czy osobno). Jeżeli tylko jeden z małżonków jest przedsiębiorcą, druga osoba nie ma obowiązku wypełniania załącznika.

PIT/B jest załącznikiem do formularzy: PIT-36 i PIT-36L.

PIT/D

Załącznik PIT/D mają obowiązek wypełnić osoby, które na podstawie praw nabytych korzystają z ulg budowlanych (m.in. odsetkowej i remontowej). Małżonkowie zawsze składają jeden załącznik niezależnie od tego w jaki sposób wypełniają zeznanie podatkowe (razem czy osobno).

PIT/D jest załącznikiem do formularzy: PIT-28, PIT-36 i PIT-37.

PIT-2K

Deklaracja PIT za 2014 r. musi zawierać załącznik PIT-2K jeżeli podatnik, na podstawie praw nabytych, po raz pierwszy dokonuje odliczenia ulgi odsetkowej, w ramach której możliwe jest odjęcie odsetek od kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe. Małżonkowie zawsze składają jeden załącznik niezależnie od tego w jaki sposób wypełniają zeznanie podatkowe (razem czy osobno). PIT-2K składa się tylko w pierwszym roku, w kolejnych latach podatnik powinien dołączać do zeznania załącznik PIT/D.

PIT-2K jest załącznikiem do formularzy: PIT-28, PIT-36 i PIT-37.

PIT/M

Załącznik PIT/M dołączają do zeznania podatnicy, którzy mają obowiązek rozliczenia dochodów osiągniętych przez niepełnoletnie dziecko. Małżonkowie wypełniają jeden załącznik, jeżeli rozliczają się wspólnie, natomiast gdy rozliczają się oddzielnie, każdy z nich powinien złożyć własny załącznik.

PIT-M jest załącznikiem do formularza PIT-36.

PIT/O

Osoby odliczające ulgi PIT 2014 (internetową, rehabilitacyjną, prorodzinną, abolicyjną, na uczniów, na pomoc domową, na IKZE, na nowe technologie) oraz darowizny (na cele krwiodawstwa, pożytku publicznego, kultu religijnego, działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła) mają obowiązek dołączenia do deklaracji załącznika PIT/O. Małżonkowie zawsze składają jeden załącznik niezależnie od tego w jaki sposób wypełniają zeznanie podatkowe (razem czy osobno).

PIT/O jest załącznikiem do formularzy: PIT-28, PIT-36 i PIT-37.

PIT/UZ

Załącznik PIT/UZ dołączają do zeznania podatnicy, którzy w związku z niską kwotą należnego podatku nie mogli w całości odliczyć ulgi prorodzinnej. Po otrzymaniu załącznika urząd skarbowy zwróci podatnikowi niewykorzystaną kwotę. Małżonkowie wypełniają jeden załącznik, jeżeli rozliczają się wspólnie, natomiast gdy rozliczają się oddzielnie, każdy z nich powinien złożyć własny załącznik. Trzeba pamiętać, że wypełnienie PIT/UZ nie zwalnia z obowiązku dostarczenia fiskusowi załącznika PIT/O.

PIT/UZ jest załącznikiem do formularzy: PIT-36 i PIT-37.

PIT/Z

Załącznik mają obowiązek wypełnić przedsiębiorcy, którzy korzystają z tzw. kredytu podatkowego. Małżonkowie zawsze składają oddzielne załączniki, niezależnie od tego w jaki sposób wypełniają zeznanie podatkowe (razem czy osobno).

PIT/Z jest załącznikiem do formularzy: PIT-36 i PIT-36L.

PIT/ZG

Osoby, które w trakcie danego roku podatkowego uzyskały przychody poza granicami kraju, muszą dołączyć do deklaracji załącznik PIT/ZG. W przypadku przychodów pochodzących z różnych państw dla każdego z nich trzeba wypełnić oddzielny PIT/ZG. Małżonkowie zawsze składają oddzielne załączniki, niezależnie od tego w jaki sposób wypełniają zeznanie podatkowe (razem czy osobno).

PIT/Z jest załącznikiem do formularzy: PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39.

Wszystkie wymienione załączniki można przesłać do urzędu skarbowego w formie elektronicznej. Do ich wypełnienia warto wykorzystać bezpłatny program do PIT 2014.

Kiedy mamy pewność, że e-deklaracja została złożona poprawnie?

Ze względu na dużą wygodę, łatwość wypełniania formularzy oraz znaczną oszczędność czasu, podatnicy coraz chętniej rozliczają się z urzędem skarbowym za pośrednictwem sieci internetowej. Aby złożyć e-deklaracje 2014 w formie elektronicznej, nie trzeba posiadać kwalifikowanego podpisu elektronicznego. Weryfikacja tożsamości podatnika odbywa się przy pomocy tzw. danych autoryzujących (imienia, nazwiska, daty urodzenia, identyfikatora podatkowego (NIP lub PESEL) oraz kwoty przychodu wykazanej w zeznaniu podatkowym za ubiegły rok).

Procedura wysyłania e-deklaracji nie jest skomplikowana, aby mieć pewność, że dokumenty zostały dostarczone do urzędu, trzeba zwrócić uwagę na status i urzędowe poświadczenie odbioru.

Numer referencyjny

Każdemu dokumentowi wysyłanemu przez Internet nadawany jest indywidualny numer referencyjny. System generuje go automatycznie, zaraz po tym, gdy podatnik złoży rozliczenie PIT 2014. Na podstawie numeru referencyjnego można później sprawdzić, jaki status otrzymały przesłane formularze po przeprowadzeniu weryfikacji formalnej.

Status 200

Jeżeli weryfikacja formalna wypełnionych druków przebiegła pomyślnie, nadawany jest im status 200, który oznacza, że zeznanie zostało przyjęte przez system i przekazane do urzędu skarbowego wskazanego przez podatnika. Tylko w momencie otrzymania statusu 200 możliwe jest pobranie urzędowego poświadczenia odbioru.

W przypadku uzyskania innego statusu, konieczne może okazać się zweryfikowanie poprawności wypełnienia druków podatkowych, zgodności danych autoryzujących lub skorygowanie innych nieprawidłowości. Warto mieć na uwadze, że każdy status ma inne znaczenie. Szczegółowe informacje o tym, co oznaczają poszczególne statusy możemy znaleźć na stronie Ministerstwa Finansów.

Urzędowe Poświadczenie Odbioru

Urzędowe Poświadczenie Odbioru, nazywane także UPO, jest jedynym dokumentem potwierdzającym poprawne złożenie e-deklaracji. Jest ono generowane automatycznie, po tym jak przesłany dokument uzyska status 200. Data znajdująca się na UPO jest uznawana przez fiskus za datę złożenia rocznego zeznania podatkowego. Poza datą doręczenia na urzędowym poświadczeniu odbioru znajdziemy także – datę wygenerowania dokumentu oraz nazwę i adres urzędu skarbowego, do którego zostało przekazane rozliczenie. Jeżeli wysyłamy formularze podatkowe przez program do pitów 2014, pobranie UPO będzie możliwe bezpośrednio z poziomu aplikacji.

Podatnik, który przesłał deklarację za pośrednictwem sieci internetowej, nie posiada poza UPO żadnego innego dowodu na to, że terminowo wypełnił swój obowiązek względem organów skarbowych. W związku z tym zalecane jest wydrukowanie poświadczenia i przechowywanie go aż do momentu, w którym zobowiązanie podatkowe, wynikające ze złożonej deklaracji, ulegnie przedawnieniu. Okres przedawnienia trwa 5 lat, a jego bieg rozpoczyna się po zakończeniu roku, w którym zostało złożone zeznanie. Zatem PIT 2014 przedawni się dopiero 31 grudnia 2020 r.

Rozliczenie PIT 2014 a dochody z zagranicy

O tym czy dochody uzyskane poza granicami kraju trzeba rozliczyć w PIT 2014, czy też nie decydują postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawierane między Rzecząpospolitą Polską a poszczególnymi państwami. Wpływ na sposób opodatkowania dochodów z zagranicy ma także rezydencja podatkowa podatnika, gdyż to ona decyduje o rodzaju obowiązku podatkowego, jaki dana osoba posiada względem krajowych organów skarbowych.

Rezydencja podatkowa

Za rezydenta podatkowego uznaje się osobę, która na terenie danego państwa spędza więcej niż 183 dni w roku i/lub posiada centrum interesów osobistych bądź biznesowych. Potwierdzeniem rezydencji podatkowej jest tzw. certyfikat rezydencji, który wydawany jest przez organy podatkowe poszczególnych państw na wniosek podatnika (w Polsce należy złożyć wniosek CFR-2 i uiścić opłatę skarbową).

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zakłada, że polscy rezydenci podatkowi są obciążeni nieograniczonym obowiązkiem podatkowym i muszą opłacać w Polsce podatek zarówno od dochodów krajowych, jak i zagranicznych. Jednak ze względu na wyższość porozumień międzynarodowych, zawieranych między państwami, nad przepisami krajowymi, to właśnie ustalenia zawarte w tych umowach decydują czy i w jaki sposób należy opłacić w Polsce podatek od dochodów zagranicznych.

Metoda wyłączenia z progresją

Zgodnie z metodą wyłączenia z progresją, dochody uzyskane poza granicami kraju nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Podatek jest pobierany tylko w państwie, w którym znajdowało się źródło przychodów. W przypadku zastosowania tej metody, podatnik wykazuje dochody zagraniczne wypełniając rozliczenie roczne 2014 tylko wtedy, gdy uzyskał także dochody na terenie Rzeczypospolitej Polskiej. Urząd skarbowy uwzględnia dochody z zagranicy podczas ustalania stawki, jaką będą obciążone dochody krajowe. Stawka jest określana na podstawie poniższego wzoru:

Brak dochodów na terenie Polski zwalnia podatnika z obowiązku składania rocznej deklaracji podatkowej za 2014 r.

Metodę wyłączenia z progresją stosuje się w przypadku dochodów uzyskiwanych m.in. w następujących państwach:

Albanii Austrii Chinach Chorwacji Cyprze Czechach Danii Estonii

Finlandii Francji Grecji Hiszpanii Indonezji Irlandii Irlandii Północnej Islandii

Japonii Kanadzie Kuwejcie Litwie Łotwie Norwegii Portugalii Republice Południowej Aftyki

Rumunii Słowacji Słowenii Szwecji Ukrainie Włoszech Wielkiej Brytanii

Metoda proporcjonalnego odliczenia

Z metody proporcjonalnego odliczenia trzeba skorzystać jeżeli:

• umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zakłada jej zastosowanie,
• między Rzecząpospolitą Polską, a państwem, w którym podatnik uzyskał dochody nie została zawarta umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Zgodnie z tą metodą od dochodów osiągniętych poza granicami kraju trzeba opłacić podatek dochodowy w Polsce, jednak jego wysokość oblicza się uwzględniając podatek pobrany przez zagraniczne organy podatkowe. Podatnik posiadający polską rezydencję podatkową ma obowiązek wypełnić zeznanie PIT 2014, niezależnie od tego czy osiągnął w Polsce dochody, czy też nie.

Metodę proporcjonalnego odliczenia stosuje się w przypadku dochodów uzyskiwanych m.in. w następujących państwach:

Australii Belgii Chile

Egipcie Holandii Korei Południowej

Macedonii Malezji Mołdawii

Rosji Stanach Zjednoczonych Ameryki

Wszystkie dochody z zagranicy, które trzeba rozliczyć w Rzeczypospolitej Polskiej, podatnik powinien wykazać w druku PIT-36. Formularz trzeba złożyć w urzędzie skarbowym, wraz z załącznikiem PIT/ZG, do 30 kwietnia 2015 r. Do wypełnienia i wysłania deklaracji podatkowej można wykorzystać darmowy program pit 2014.

Wysokość ryczałtowych kosztów uzyskania przychodów

Podstawę do naliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych na zasadach ogólnych (wg skali 18 i 32%) stanowi dochód. Dochodem nazywamy przychód umniejszony o koszty, które zostały poniesione w celu jego uzyskania. Wysokość kosztów, jakie mogą uwzględnić podatnicy, gdy wypełniają deklaracje pit za 2014 rok, jest zależna od źródła przychodów.

Osoby, które uzyskiwały przychody ze stosunku pracy, służbowego stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy bądź pracy nakładczej dokonują odliczenia tzw. zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów. Wysokość tego rodzaju kosztów jest zależna od:

• miejsca zamieszkania podatnika,
• ilości stosunków pracy, z których podatnik uzyskiwał przychody.

W tabeli zostały przedstawione maksymalne kwoty zryczałtowanych kosztów, obowiązujące  dla rozliczeń PIT za 2014 r.

Liczba stosunków pracy	Miejsce zamieszkania podatnika	Zryczałtowane koszty uzyskania przychodów
		miesięcznie	rocznie
jeden	w tej samej miejscowości co miejsce pracy	111,25 zł	1 335 zł
jeden	w innej miejscowości niż miejsce pracy	139,06 zł	1 668,72 zł
więcej niż jeden	w tej samej miejscowości co miejsce pracy		max 2 002,05 zł
więcej niż jeden	w innej miejscowości niż miejsce pracy		max 2 502,56 zł

Aby dokonać odliczenia kosztów zryczałtowanych nie trzeba posiadać żadnej dokumentacji potwierdzającej ich faktyczne poniesienie. Wypełniając zeznanie podatkowe trzeba tylko pamiętać o przestrzeganiu wskazanych powyżej limitów.

Osoby, które poniosły koszty przekraczające kwoty przedstawione w tabeli, mogą podczas uzupełniania deklaracji w PIT 2014 program odliczyć koszty w faktycznie poniesionej wysokości. Kwota dokonanego odliczenia powinna zostać udokumentowana imiennymi biletami okresowymi na środki transportu zbiorowego, które nie były finansowane przez pracodawcę. Jeżeli podatnik nie posiada biletów imiennych, umniejszenie przychodu o podwyższone koszty nie będzie możliwe.

PIT 2014: rozliczenie dochodów z umów cywilnoprawnych

Umowa zlecenia i umowa o dzieło są umowami o charakterze cywilnoprawnym. Dochody uzyskane w wyniku zawarcia, którejś z tych umów są traktowane jako dochody z działalności wykonywanej osobiście i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Sposób odprowadzania podatku pit 2014 od tego rodzaju dochodów jest zależny od kwoty na jaką została zawarta umowa.

Umowy cywilnoprawne na kwotę nieprzekraczającą 200 zł

Deklaracja PIT 2014 nie powinna uwzględniać dochodów z umów cywilnoprawnych zawartych na kwotę nieprzekraczającą 200 zł. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, podatek dochodowy od takich umów jest pobierany przez płatnika (zleceniodawcę) w formie 18% ryczałtu. Nie jest istotne ile umów zostało zawarte między zleceniodawcą a zleceniobiorcą, ważne jest jaka była kwota należności wynikająca z pojedynczej umowy. Jeżeli płatnik zawarł z podatnikiem umowy na kwotę wyższą niż 200 zł, będzie musiał przekazać mu do 2 marca 2015 r. formularz PIT-11, jednak umowy, od których odprowadzono podatek ryczałtowy nie zostaną w nim uwzględnione.

Umowy cywilnoprawne na kwotę wyższą niż 200 zł

Umowy zlecenia i umowy o dzieło, które zostały zawarte na kwotę wyższą niż 200 zł podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zgodnie ze skalą:

• 18% od dochodu nieprzekraczającego 85 528 zł rocznie,
• 32% od nadwyżki ponad 85 528 zł.

Do 2 marca 2015 r. płatnik ma obowiązek przekazania podatnikowi formularza PIT-11, w którym zawarte są informacje o wysokości osiągniętego przychodu, poniesionych kosztach, odprowadzonych zaliczkach na podatek dochodowy i opłaconych składkach na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne (jeśli rodzaj zawartej umowy wymagał ich opłacenia). Na podstawie otrzymanego druku podatnik powinien wypełnić formularz PIT-36 lub PIT-37 i złożyć go we właściwym urzędzie skarbowym do 30 kwietnia 2015 r. Trzeba pamiętać, że w przypadku posiadania kilku druków PIT-11, trzeba najpierw zsumować kwoty zawarte w każdym z nich i dopiero potem wpisać je do wypełnianego rozliczenia.

Jeżeli nie wiemy jak poprawnie wykazać dochody z umów cywilnoprawnych w rocznej deklaracji podatkowej, możemy wykorzystać do wypełnienia formularzy PIT 2014 program, który przeprowadzi nas przez cały proces obliczania wysokości zobowiązania podatkowego krok po kroku.

Kto może złożyć deklarację za 2014 r. na formularzu PIT-37?

Jakie dochody można wykazać w formularzu PIT-37?

Rozliczenie roczne 2014 na druku PIT-37 mogą złożyć osoby, które uzyskiwały przychody opodatkowane podatkiem progresywnym tylko i wyłącznie za pośrednictwem płatnika. Do przychodów tego typu zaliczamy m.in.:

• wynagrodzenia i inne przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy i pracy nakładczej,
• emerytury oraz renty krajowe (w tym renty strukturalne i socjalne),
• świadczenia i zasiłki przedemerytalne,
• należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych i innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,
• zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego,
• stypendia,
• przychody z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia, kontraktów managerskich, działalności sportowej, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych),
• przychody z praw autorskich i innych praw o charakterze majątkowym,
• świadczenia wypłacone z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
• należności za pracę przysługujące tymczasowo aresztowanym i skazanym,
• należności z umowy aktywizacyjnej.

Stawka podatkowa

Podatnicy wypełniający formularz PIT-37 opłacają podatek dochodowy od osób fizycznych na zasadach ogólnych, czyli zgodnie ze skalą, która została przedstawiona poniżej.

  

wysokość dochodu	Wysokość podatku
do 85 528 zł	18% podstawy do naliczenia podatku minus 556,02 zł
powyżej 85 528 zł	14 839,02 zł plus 32% od nadwyżki ponad 85 528 zł

Możliwość umniejszenia zobowiązania podatkowego o 556,02 zł wynika z istnienia tzw. kwoty wolnej od podatku, czyli kwoty dochodu, od którego podatnik nie musi opłacać podatku dochodowego. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wysokość kwoty wolnej wynosi obecnie 3 091 zł.

Kiedy zamiast PIT-37 trzeba wypełnić PIT-36?

Żeby podatnik mógł rozliczyć się na formularzu PIT-37, poza uzyskiwaniem przychodów za pośrednictwem płatnika, musi spełnić także następujące warunki:

• uzyskiwać przychody tylko na terenie Rzeczypospolitej Polskiej,
• nie prowadzić działalności gospodarczej opodatkowanej wg skali,
• nie prowadzić działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na zasadach ogólnych,
• nie odliczać od osiągniętego dochodu strat wykazanych w deklaracjach podatkowych za lata ubiegłe,
• nie uwzględniać we własnym zeznaniu dochodów uzyskanych przez niepełnoletnie dziecko.

Jeżeli któryś z powyższych warunków nie zostanie spełniony, konieczne będzie rozliczenie się z fiskusem na formularzu PIT-36.

Warto pamiętać, że małżonkowie, którzy wypełniają wspólną deklarację podatkową, mogą złożyć w urzędzie PIT-37 tylko wtedy, gdy obydwoje spełniają wszystkie wymienione wcześniej wymagania. W przeciwnym razie uzyskane przychody powinny zostać wykazane w formularzu PIT-36, który można w prosty sposób wypełnić w PIT 2014 program.

Kiedy płatnik wypełni PIT 2014 za podatnika?

Koniec roku coraz bliżej, już niedługo podatnicy rozpoczną rozliczanie dochodów i przychodów, które osiągnęli w 2014 r. Bardzo istotne jest, aby podczas wypełniania rocznych deklaracji podatkowych pamiętać o terminach, które zostały wskazane w przepisach zawartych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozliczenie przez płatnika

Osoby, które w trakcie 2014 r. uzyskały dochody tylko za pośrednictwem jednego płatnika (pracodawcy, zleceniodawcy) nie muszą samodzielnie wypełniać rocznej deklaracji podatkowej.

Podatnik, który:

• nie odlicza w zeznaniu strat wykazanych w latach ubiegłych,
• nie osiągnął dochodów za granicą,
• nie ma obowiązku uwzględnienia dochodów uzyskanych przez niepełnoletnie dziecko,
• nie korzysta z możliwości opodatkowania wraz z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
•  nie korzysta z ulg i odliczeń,

może zostać rozliczony przez płatnika. Osoba, która chce, aby płatnik wypełnił za nią deklarację podatkową, powinna wypełnić formularz PIT-12. Trzeba pamiętać, że ostateczny termin dostarczenia płatnikowi PIT-12 upływa 10 stycznia 2015 r.

Jak wypełnić PIT-12?

PIT-12 jest oświadczeniem dla celów dokonania rocznego obliczenia podatku dochodowego od dochodu uzyskanego przez podatnika. Trzeba w nim podać dane identyfikacyjne oraz adres zamieszkania, a także wskazać nazwę i adres urzędu skarbowego, właściwego dla miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu 2014 r. We wniosku podatnik może wskazać:

• wysokość faktycznie poniesionych kosztów uzyskania przychodu, potwierdzoną imiennymi biletami okresowymi na środki transportu publicznego,
• wysokość zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, które wcześniej zwiększały dochód do opodatkowania.

Obie powyższe kwoty płatnik będzie musiał uwzględnić, podczas obliczania wysokości zobowiązania podatkowego, jakie powinien uregulować podatnik.

Po otrzymaniu PIT-12 płatnik, do 2 marca 2015 r., przekaże zarówno podatnikowi jak i odpowiedniemu urzędowi skarbowemu formularz PIT-40, a nie PIT-11.

Czy złożenie PIT-12 uniemożliwia samodzielne wypełnienie PIT 2014?

Złożenie PIT-12 nie przekreśla możliwości samodzielnego rozliczenia się z fiskusem z osiągniętych dochodów. Podatnik, który postanowi sam złożyć deklaracje PIT 2014, powinien potraktować otrzymany PIT-40 jak PIT-11 i na podstawie zawartych w nim informacji wypełnić odpowiednie druki podatkowe.

Nie da się ukryć, że możliwość skorzystania z rozliczenia przez płatnika jest bardzo wygodna. Jednak jeżeli uzyskiwaliśmy dochody z kilku źródeł i musimy wypełnić deklarację podatkową samodzielnie, nie powinniśmy się przejmować. Wypełnienie zeznania za pomocą PIT 2014 program jest bardzo proste i zajmie nam zdecydowanie mniej czasu, niż uzupełnianie papierowych formularzy PIT.

Kto może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej?

Ulga rehabilitacyjna umożliwia odliczenie od podstawy do opodatkowania wydatków, poniesionych w danym roku podatkowym, na ułatwienie osobie niepełnosprawnej wykonywania czynności życiowych oraz wydatków na cele rehabilitacyjne.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami prawo do odliczenia ulgi rehabilitacyjnej w pit za 2014 rok przysługuje osobom niepełnosprawnym lub ich opiekunom. Dochód/przychód można umniejszyć w przypadku opłacania podatku dochodowego w formie:

• podatku progresywnego (druk PIT-36 lub druk PIT-37),
• ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (druk PIT-28).

Wraz z deklaracją trzeba złożyć załącznik PIT/O.

Osoby niepełnosprawne

Osobami niepełnosprawnymi są osoby, które posiadają:

• orzeczenie kwalifikujące je do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, wydane przez odpowiedni organ państwowy,
• orzeczenie o niepełnosprawności, które zostało wydane na podstawie przepisów obowiązujących do 31.08.1997 r.,
• decyzję o przyznaniu:
• renty w związku z całkowitą lub częściową niezdolnością do pracy,
• renty socjalnej,
• renty szkoleniowej,
• orzeczenie o niepełnosprawności, które zostało wydane na podstawie odrębnych przepisów osobie poniżej 16. roku życia.

Osoby niepełnosprawne dokonują odliczenia ulgi rehabilitacyjnej samodzielnie, jeżeli ich roczny dochód przekroczył kwotę 9 120 zł.

Opiekunowie osób niepełnosprawnych

Jeśli osoba niepełnosprawna uzyskała dochód, którego wysokość była niższa od 9 120 zł, prawo do uwzględnienia ulgi rehabilitacyjnej przysługuje jej opiekunowi. Podatnik będący opiekunem ma możliwość odliczenia ulgi, jeżeli jest dla osoby niepełnosprawnej:

• współmałżonkiem,
• dzieckiem własnym, przysposobionym lub przyjętym na wychowanie,
• rodzicem, teściową, teściem,
• siostrą, bratem,
• macochą, ojczymem, pasierbem,
• synową, zięciem.

Termin złożenia zeznania uwzględniającego ulgę rehabilitacyjną upływa 2 lutego 2014 r. w przypadku rozliczania się na formularzu PIT-28 lub 30 kwietnia 2015 r., jeżeli osoba niepełnosprawna lub opiekun korzysta z formularza PIT-36 bądź PIT-37. Do wypełnienia deklaracji warto wykorzystać bezpłatny program PIT 2014, który umożliwia szybkie i bezproblemowe odliczenie ulgi rehabilitacyjnej i poprawne obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego.

Jakie darowizny można uwzględnić w PIT za 2014 rok?

Przekazane darowizny

Zgodnie z obowiązującymi przepisami podstawę, od której naliczany jest podatek dochodowy od osób fizycznych, można umniejszyć o darowizny dokonane na:

• cele kultu religijnego,
• cele pożytku publicznego,
• cele krwiodawstwa,
• działalność charytatywno-opiekuńczą Kościoła Katolickiego, Kościoła Adwentystów Dnia Siódmego, Kościoła Chrześcijan Baptystów, Kościoła Ewangelicko-Augsburskiego, Kościoła Ewangelicko-Metodystycznego, Kościoła Ewangelicko-Reformowanego, Kościoła Katolickiego Mariawitów, Kościoła Polskokatolickiego, Kościoła Starokatolickiego Mariawitów, Kościoła Zielonoświątkowego, Polskiego Autokefalicznego Kościoła Prawosławnego.

Trzeba mieć na uwadze, że odliczenie jest możliwe tylko wtedy, gdy odprowadzany podatek dochodowy ma formę:

• podatku progresywnego (rozliczenie roczne na formularzu PIT-36 lub PIT-37),
• ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (rozliczenie roczne na formularzu PIT-28).

Konieczne jest także posiadanie dokumentacji potwierdzającej, że darowizna faktycznie została przekazana, na któryś z powyższych celów w roku podatkowym, którego dotyczy składana deklaracja.

Maksymalna wysokość odliczenia

W przypadku trzech pierwszych rodzajów darowizn odliczenie jest limitowane. Maksymalna kwota, jaką można odjąć nie może być wyższa niż 6% osiągniętego dochodu, przy czym jest to łączny limit dla wszystkich trzech typów darowizn. Zatem jeżeli podatnik przekazał na cele kultu religijnego, pożytku publicznego i krwiodawstwa więcej niż 6% swojego dochodu, nie będzie mógł uwzględnić w zeznaniu pełnej kwoty darowizny.

Z inną sytuacją mamy do czynienia w przypadku darowizn na działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła. Darowizny w pieniądzu i w naturze, przekazane na ten cel, mogą zostać odliczone w pełnej wysokości. Zatem dopuszczalne jest nawet odjęcie w zeznaniu podatkowym darowizny równej kwocie rocznego dochodu.

Otrzymane darowizny

W deklaracji PIT za 2014 rok nie można uwzględnić darowizn, które podatnik sam otrzymał. Darowizny tego typu nie są klasyfikowane jako przychód, dlatego nie są obciążone podatkiem dochodowym, lecz podatkiem od darowizn i spadków. Obowiązek odprowadzenia podatku od darowizn i spadków jest zależny od wartości otrzymanej darowizny oraz stopnia pokrewieństwa między darczyńcą a obdarowanym.

1% podatku na rzecz OPP

Każdemu podatnikowi przysługuje prawo do przekazania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. Aby dokonać darowizny trzeba w rozliczeniu rocznym podać:

• numer wybranej organizacji w Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS),
• wnioskowaną kwotę, która nie może być wyższa niż 1% zobowiązania podatkowego.

W formularzu podatkowym można także wskazać cel szczegółowy, na który ma zostać przeznaczona otrzymana kwota oraz dane kontaktowe umożliwiające organizacji kontakt z podatnikiem, jednak podanie tych informacji nie jest obowiązkowe.

Urząd skarbowy przekaże organizacji kwotę wskazaną w zeznaniu pod warunkiem, że podatnik terminowo zapłaci podatek.

Odliczenie darowizn (z wyjątkiem 1% na OPP) wymaga od podatnika wypełnienia załącznika PIT/O, w którym trzeba wskazać:

• wartość przekazanej darowizny,
• kwotę, jaka została odliczona w deklaracji rocznej,
• dane identyfikacyjne i adresowe obdarowanego podmiotu.

Jeżeli nie zostanie on dołączony do deklaracji, konieczne będzie złożenie korekty. Aby nie popełnić błędów, podczas obliczania wysokości zobowiązania podatkowego oraz odliczania ulg i darowizn, warto wykorzystać do wypełnienia wszystkich niezbędnych formularzy program PIT 2014.

 

Kara za ukrywanie dochodów

Podatnicy, którzy w danym roku podatkowym uzyskali dochody lub przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym, mają obowiązek złożyć w urzędzie skarbowym rozliczenie roczne za 2014 rok. W deklaracji podatkowej nie trzeba wykazywać:

• dochodów, które zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych zostały zwolnione z podatku,
• dochodów, od których zaniechano poboru podatku na podstawie rozporządzenia wydanego przez Ministra Finansów w oparciu o przepisy Ordynacji podatkowej.

75% stawka podatku

Jeżeli podatnik nie uwzględni w zeznaniu pit 2014 wszystkich dochodów, które osiągnął w danym roku, może zostać posądzony o próbę zatajenia faktycznego dochodu i tym samym narażenie budżetu państwa na straty (podatek dochodowy stanowi bezpośredni wpływ do budżetu państwa). Karą za ukrywanie dochodu, przewidzianą przez kodeks karny skarbowy, jest sankcyjna stawka podatku od nieujawnionych źródeł przychodów, której wysokość wynosi 75%.

Jeżeli fiskus, w wyniku przeprowadzonego postępowania kontrolnego, będzie w stanie udowodnić, że podatnik nie rozliczył się ze wszystkich osiągniętych dochodów, konieczne będzie opłacenie sankcyjnego podatku. Wysokość obciążenia podatkowego jest podawana w decyzji, wydawanej po zakończeniu kontroli.

Uniknięcie 75% podatku jest możliwe, jeżeli podatnik uprawdopodobni źródło, z którego pochodziły niewykazane dochody, poprzez przedstawienie odpowiednich dowodów, potwierdzających jego stanowisko.

Kiedy fiskus zacznie się przyglądać naszym dochodom?

Najczęściej kontroli poddawani podatnicy, którzy dokonują zakupu drogich ruchomości i nieruchomości, mimo wykazywania dochodów, które nie pozwalają im na tak duże wydatki. Uwagę urzędu zwrócą także osoby, które nie osiągają żadnych dochodów, a mimo to dokonują znaczących wydatków lub inwestycji. Fiskus bacznie przygląda się również przedsiębiorcom, szczególnie tym, którzy stale wykazują straty z prowadzonej działalności gospodarczej.

Tak samo jak w przypadku innych zobowiązań o charakterze podatkowym, również roszczenia związane z nieujawnieniem przychodów ulegają przedawnieniu. Okres przedawnienia trwa 5 lat.

Jak możemy zauważyć próby obniżenia wysokości zobowiązania podatkowego poprzez zatajenie, niektórych dochodów mogą mieć bardzo nieprzyjemne konsekwencje. Dlatego lepiej wypełniać PITy 2014 zgodnie ze stanem faktycznym.

Jakie warunki trzeba spełnić, żeby rozliczyć się wraz z małżonkiem?

Wspólne rozliczenie osiągniętych dochodów może przynieść małżonkom korzyść w postaci obniżenia podatku, który muszą odprowadzić na konto urzędu skarbowego. W przypadku łącznego opodatkowania kwota podatku, jaką musi opłacić każdy z podatników, jest obliczana zgodnie z następującym wzorem:

Małżonkowie zachowują prawo do ulg i odliczeń i odejmują je od dochodu lub podatku we własnym zakresie.

Kiedy wspólne rozliczenie przynosi korzyści?

Zmniejszenie wysokości zobowiązania podatkowego wystąpi tylko wtedy, gdy wskutek łącznego opodatkowania możliwe będzie:

• uniknięcie 32% stawki podatku,
•  zmniejszenie kwoty, od której naliczany jest 32% podatek.

Maksymalna kwota, jaką można zaoszczędzić składając wspólne zeznanie roczne 2014 wynosi aż

12 529,94 zł.

Kiedy można wypełnić wspólny PIT 2014?

Trzeba mieć na uwadze, że nie każde małżeństwo może wypełnić wspólne zeznanie roczne. Aby mieć taką możliwość trzeba spełniać następujące warunki:

1. przebywać w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy (ślub w trakcie roku, rozwód lub separacja prawna wykluczają możliwość łącznego opodatkowania dochodów),
2. posiadać ustrój wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy,
3. odprowadzać podatek dochodowy na zasadach ogólnych i rozliczać się z fiskusem na formularzu PIT-36 lub PIT-37,
4. nie korzystać w preferencyjnych form opodatkowania:
• karty podatkowej,
• ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (z wyjątkiem najmu prywatnego),
• podatku liniowego,
• podatku tonażowego,
5. wybrać sposób opodatkowania wraz z małżonkiem w formularzu podatkowym.

Warto też pamiętać, że złożenie deklaracji po terminie wyklucza wspólne opodatkowanie. Dlatego lepiej nie odkładać wypełnienia formularzy podatkowych na ostatnią chwilę. Najwygodniejszym i najszybszym sposobem na poprawne rozliczenie dochodów wraz z małżonkiem, jest obliczenie wysokości zobowiązania przez pity 2014 program. Jest to darmowa aplikacja, która przeprowadzi nas przez proces wypełniania deklaracji krok po kroku, a także umożliwi przesłanie rozliczenia za pośrednictwem sieci internetowej.