Zmiany w PIT 2015

Koniec 2015 r. zbliża się nieubłaganie, oznacza to, że już niebawem podatnicy będą mogli po raz kolejny przystąpić do rozliczania uzyskanych przychodów. Przed rozpoczęciem wypełniania deklaracji PIT 2015, warto zapoznać się z wprowadzonymi zmianami, żeby nie popełnić niepotrzebnych błędów i uniknąć konieczności składania korekty.

Nowy rok – nowe formularze

Mimo że wzory formularzy pozornie wyglądają tak samo, bardzo często wprowadzane są w nich drobne zmiany. Obowiązkiem każdego podatnika jest rozliczenie się z fiskusem na formularzu, który obowiązuje w danym roku podatkowym. Z tego powodu, po zakończeniu roku, zalecane jest pobranie w urzędzie skarbowym aktualnych wzorów formularzy, gdyż druki z zeszłego roku będą już nieaktualne. Osoby, które preferują wysłanie deklaracji w formie elektronicznej, mogą wygenerować zeznanie w PIT 2015 program. Dzięki temu, że aplikacja jest na bieżąco aktualizowana, możemy mieć pewność, że formularze, które są w niej dostępne są właściwe.

W 2016 r. zmianie ulegną wzory następujących druków podatkowych: PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 i PIT-40. Ponadto, inaczej będą wyglądały także załączniki: PIT/B, PIT/D, PIT/M, PIT/O, PIT/Z oraz PIT/ZG.

Korekty nie trzeba uzasadniać

Duże zmiany zostały wprowadzone także w przepisach regulujących obowiązki podatnika związane z wypełnianiem korekty deklaracji podatkowej. Przypomnijmy, że dotychczas podatnicy byli zobowiązani do dołączenia do formularza korygującego pisemnego uzasadnienia, wskazującego przyczyny składania korekty. Można było wykorzystać do tego celu załącznik ORD-ZU. Zgodnie z nowymi zasadami, takie uzasadnienie nie jest już konieczne. Wystarczy, że podatnik składający deklaracje pit za 2015 r. zaznaczy w formularzu podatkowym, że jest to korekta.

Zwrot niewykorzystanej ulgi prorodzinnej

W ubiegłym roku podatnicy po raz pierwszy mogli ubiegać się o zwrot niewykorzystanej części ulgi na dzieci. W tym celu konieczne było złożenie wraz z deklaracją roczną załącznika PIT/UZ. Podatnik, który uzyskał w trakcie 2015 r. dochód na tyle niski, że nie jest w stanie odliczyć ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości, nie będzie już musiał wypełniać załącznika PIT/UZ. Fiskus wypłaci zwrot niewykorzystanej kwoty, po otrzymaniu od podatnika poprawnie wypełnionego formularza PIT-36 lub PIT-37 oraz załącznika PIT/O. Trzeba pamiętać, że dołączenie do zeznania załącznika PIT/O jest konieczne, a jego brak będzie skutkował koniecznością złożenia korekty.

Czy podatnicy muszą składać załącznik PIT/UZ?

Ulga na dzieci stanowi jedną z najważniejszych ulg podatkowych. Ponieważ jest odliczana bezpośrednio od podatku dochodowego, jej wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego jest bardzo duży. Często zdarza się, że podatnicy, dzięki uldze prorodzinnej, nie muszą w ogóle odprowadzać podatku i w związku z tym otrzymują zwrot zaliczek, które zostały odprowadzone w trakcie roku podatkowego.

Z ulgi prorodzinnej mogą skorzystać w pit 2015 podatnicy, którzy w trakcie mijającego roku wychowywali dzieci i opłacają podatek dochodowy od osób fizycznych na zasadach ogólnych (tj. według skali 18 i 32%). Prawo do ulgi i jej wysokość są zależne od:

• liczby posiadanych dzieci,
• stanu cywilnego podatnika,
• kwoty dochodu osiągniętego w 2015 r.

Załącznik PIT/UZ został wprowadzony w ubiegłym roku, stanowił on część uzupełniającą do zeznania podatkowego PIT-36 i PIT-37. Formularz dołączali do deklaracji rocznych podatnicy, którzy z powodu niskiego dochodu nie byli w stanie odliczyć ulgi prorodzinnej w pełnym wymiarze. Po otrzymaniu załącznika, urząd skarbowy dokonywał zwrotu niewykorzystanej części ulgi, co kompensowało niemożność umniejszenia podatku dochodowego o pełną kwotę.

Wypełniając rozliczenie roczne za 2015 r. podatnicy nie muszą składać załącznika PIT/UZ. Wszystkie informacje, które są niezbędne do otrzymania zwrotu niewykorzystanej ulgi na dzieci, są wpisywane w formularzu PIT-36 lub PIT-37. Mimo że druk PIT/UZ nie jest już wymagany, korzystanie z ulgi prorodzinnej sprawia, że podatnik powinien złożyć wraz z zeznaniem rocznym załącznik PIT/O, w którym wpisywane są informacje o wszystkich dokonanych odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku. Warto pamiętać, że jeżeli deklaracja roczna zostanie złożona w urzędzie skarbowym bez załącznika PIT/O, to konieczne będzie jej skorygowanie.

Podatnicy odliczający ulgę prorodzinną mogą rozliczyć się z fiskusem zarówno w formie papierowej, jak i w formie elektronicznej. Do wypełnienia zeznania rocznego można wykorzystać bezpłatny program do pitów 2015, który umożliwia nie tylko szybkie i bezbłędne wypełnienie wszystkich niezbędnych formularzy podatkowych, ale również bezpieczne wysłanie gotowej deklaracji do urzędu skarbowego bez konieczności wychodzenia z domu.

Opodatkowanie na zasadach ogólnych – jaką stawkę zastosować?

Podatnicy, którzy wypełniają formularz PIT-37 i PIT-36 rozliczają się z fiskusem na zasadach ogólnych. Oznacza to, że opłacają tzw. podatek progresywny. Podstawę do naliczenia podatku stanowi dochód, w związku z tym można uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym poniesione koszty. Występowanie progresji w tym rodzaju podatku dochodowego od osób fizycznych oznacza, że stawka podatkowa wzrasta wraz ze wzrostem dochodu do opodatkowania.

Skala podatkowa

Od 2009 r. obowiązuje w Polsce dwustopniowa skala podatkowa, która zastąpiła skalę trójstopniową, obowiązującą od początku lat dziewięćdziesiątych. Stawki podatku PIT, które należy zastosować wypełniając deklaracje podatkowe za 2015 r., są następujące:

• 18% dla dochodu nieprzekraczającego 85 528 zł,
• 32% od nadwyżki dochodu ponad kwotę 85 528 zł.

Podatnicy, których roczny dochód przekroczył 85 528 zł, opłacą podatek dochodowy w kwocie 14 839,02 zł + 32% od nadwyżki ponad 85 528 zł.

Warto pamiętać, że w trakcie obliczania wysokości zobowiązania podatkowego, osoby opłacające podatek progresywny mogą uwzględnić tzw. kwotę wolną od podatku.

Kwota wolna od podatku

Kwotą dochodu zwolnionego z opodatkowania nazywamy wysokość dochodu, od którego podatnik nie musi odprowadzać podatku dochodowego. Kwota wolna od podatku nie uległa zmianie od 2009 r. i nadal wynosi 3 091 zł (co jest równe podatkowi w kwocie 556,02 zł). Trzeba mieć na uwadze, że podatnicy, których roczny dochód, opodatkowany na zasadach ogólnych, nie przekroczył tej kwoty nie są zwolnieni z obowiązku rozliczenia się z fiskusem. Co więcej, rozliczenie PIT 2015 umożliwi im otrzymanie zwrotu podatku, który został odprowadzony w trakcie roku podatkowego w formie comiesięcznych zaliczek.

Nadpłata czy niedopłata?

Celem wypełniania rocznych deklaracji PIT jest ustalenie wysokości zobowiązania podatkowego. Po wykonaniu wszystkich niezbędnych obliczeń, może okazać się, że wystąpiła nadpłata lub niedopłata podatku dochodowego.

Z nadpłatą mamy do czynienia, gdy kwota opłaconych zaliczek jest wyższa od podatku, jaki powinien odprowadzić podatnik. W takiej sytuacji, po otrzymaniu poprawnie wypełnionego rozliczenia, fiskus będzie musiał wypłacić nam zwrot nadpłaconej kwoty.

Niedopłata ma miejsce wtedy, gdy pobrane zaliczki nie pokrywają w pełni zobowiązania podatkowego, jakie musi zostać uregulowane przez podatnika. Kwotę otrzymaną po odjęciu opłaconych zaliczek od należnego podatku, trzeba wpłacić na konto urzędu skarbowego do 2 maja 2015 r.

Żeby nie popełnić błędów, podczas obliczania wysokości podatku za 2015 r., warto wykorzystać do wypełnienia wszystkich niezbędnych druków bezpłatny program do pitów 2015, który umożliwi nam szybkie i bezproblemowe obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego.

Rozliczenie na formularzu PIT-37 – najważniejsze informacje

Formularz PIT-37 jest najczęściej wypełnianym drukiem podatkowym. Ostateczny termin złożenia deklaracji PIT-37 za 2015 r. upływa 2 maja 2016 r. (poniedziałek). Żeby zeznanie zostało uznane za doręczone terminowo, powinno trafić do urzędu skarbowego przed godziną 23.59.

Jaką stawkę podatkową zastosować w formularzu PIT-37?

Podatek dochodowy może być naliczany bezpośrednio od przychodu lub od dochodu. W PIT-37 podstawę do naliczenia podatku stanowi dochód, co oznacza, że podatnicy mogą umniejszyć uzyskany przychód o poniesione koszty. Osoby wypełniające PIT-37 są zobowiązane do naliczenia podatku na zasadach ogólnych, czyli wg obowiązującej skali. Do wyliczenia wysokości zobowiązania podatkowego za 2015 r. trzeba zastosować 2-stopniową skalę podatkową, która została przedstawiona w poniższej tabeli.

WYSOKOŚĆ DOCHODU DO OPODATKOWANIA	STAWKA PODATKOWA
do 85 528 zł	18% podstawy do opodatkowania (minus kwota wolna od podatku – 556,02 zł)
powyżej 85 528 zł	14 839,02 zł + 32% od nadwyżki ponad 85 528 zł

Kto może rozliczyć się na druku PIT-37?

Obowiązujące przepisy podatkowe szczegółowo określają, jakie warunki musi spełnić podatnik, żeby rozliczyć się z fiskusem na formularzu PIT-37. Należą do nich:

• uzyskiwanie przychodów opodatkowanych podatkiem progresywnym tylko na terenie Rzeczypospolitej Polskiej i tylko i wyłącznie za pośrednictwem płatnika,
• nieprowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych,
• nieprowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na zasadach ogólnych,
• brak obowiązku doliczania w deklaracji rocznej dochodów uzyskanych przez niepełnoletnie dziecko,
• nieuwzględnianie w zeznaniu strat wykazanych w rozliczeniach podatkowych złożonych w latach ubiegłych.

Trzeba pamiętać, że wszystkie wymienione warunki muszą zostać spełnione równocześnie. Podatnicy, którzy nie spełniają, któregoś z wymogów, będą musieli wypełnić zeznanie roczne na innym formularzu podatkowym.

Wybór sposobu opodatkowania w PIT-37

Osoby wypełniające PIT 37 druk zawsze opłacają podatek progresywny. Mogą one jednak wybrać w jaki sposób będą się rozliczały z urzędem skarbowym z uzyskanych przychodów:

• indywidualnie,
• wraz z małżonkiem,
• w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dziecko.

Warto zwrócić uwagę na to, że wspólne wypełnienie deklaracji podatkowej na formularzu PIT-37 jest możliwe tylko wtedy, gdy każdy z małżonków spełnia wymagania przedstawione w poprzednim akapicie. Jeżeli, któraś z osób nie spełnia owych warunków, podatnicy nadal mogą złożyć wspólne zeznanie roczne, jednak powinni wykorzystać do tego celu druk PIT-36.

Zarówno jeden, jaki i drugi formularz, można wypełnić i wysłać do urzędu skarbowego przy pomocy aplikacji PIT 2015 program, która przeprowadzi nas przez proces obliczania wysokości zobowiązania podatkowego krok po kroku.

PIT za 2015 r. – terminy składania deklaracji

Koniec 2015 r. roku zbliża się wielkimi krokami, po jego zakończeniu podatnicy po raz kolejny będą musieli się rozliczyć z fiskusem z osiągniętych przychodów. Obowiązek odprowadzenia podatku dochodowego od osób fizycznych spoczywa na wszystkich osobach, które w trakcie mijającego roku osiągnęły przychody lub dochody podlegające opodatkowaniu. Trzeba pamiętać, że nawet niski dochód nie zwalnia nas z konieczności terminowego złożenia deklaracji PIT 2015.

Obowiązkiem każdego podatnika jest dostarczenie zeznania podatkowego, do właściwego urzędu skarbowego, w terminie określonym w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Urzędem, w którym należy złożyć zeznanie, jest urząd właściwy dla miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego.

W poniższej tabeli przedstawione zostały terminy, których należy przestrzegać składając deklarację za 2015 r.

RODZAJ FORMULARZA PODATKOWEGO	OSTATECZNY TERMIN ZŁOŻENIA DEKLARACJI
PIT-16A karta podatkowa	1 lutego 2016 r. (poniedziałek)
PIT-19A ryczałt od przychodów osób duchownych
PIT-28 ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
PIT-36 podatek progresywny naliczany wg skali	2 maja 2016 r. (poniedziałek)
PIT-36L podatek liniowy
PIT-37 podatek progresywny naliczany wg skali
PIT-38 ryczałtowy podatek od dochodów kapitałowych
PIT-39 ryczałtowy podatek od dochodów

Warto zwrócić uwagę, że terminy obowiązujące w 2016 r. przypadają później niż zwykle. Wynika to z tego, że zarówno 31 stycznia, jak i 30 kwietnia są dniami wolnymi od pracy. To właśnie z tego powodu, ostateczne terminy dostarczania poszczególnych formularzy podatkowych fiskusowi, zostały przesunięte na najbliższy dzień roboczy, który po nich następuje.

Mimo że na rozliczenie PIT za 2015 r. mamy więcej czasu, nie powinniśmy odkładać wypełnienia i złożenia zeznania na ostatnią chwilę. Co prawda obliczanie wysokości zobowiązania podatkowego i wypełnianie druków podatkowych nie należy do najprzyjemniejszych czynności, ale powinniśmy pamiętać, że nieterminowe dostarczenie deklaracji do urzędu skarbowego może mieć nieprzyjemne konsekwencje.

Jeżeli poprawne obliczenie wysokości podatku dochodowego, jaki musimy wpłacić na konto urzędu skarbowego, sprawia nam problemy, bądź będziemy się rozliczać z fiskusem po raz pierwszy w życiu, powinniśmy rozważyć wygenerowanie wszystkich niezbędnych formularzy w PIT 2015 program. Korzystając z aplikacji komputerowej nie tylko szybko i bezproblemowo wypełnimy wszystkie niezbędne druki, ale również będziemy mogli wysłać je do urzędu za pośrednictwem sieci internetowej, co znacznie skróci czas, jaki musimy poświęcić na wywiązanie się z obowiązków względem organów skarbowych.