Utrata prawa do ulgi prorodzinnej w trakcie roku – jak się rozliczyć?

Ulga prorodzinna jest uznawana za najważniejszą z ulg podatkowych. Jej wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego jest bardzo duży, ponieważ jest ona odejmowana bezpośrednio od podatku, a nie tak jak większość pozostałych ulg podatkowych – od dochodu lub przychodu. Odliczenia mogą dokonać jedynie ci podatnicy, którzy opłacają podatek dochodowy od osób fizycznych na zasadach ogólnych (zgodnie ze skalą 18 i 32%) i składają zeznanie PIT 2014 na formularzu PIT-36 lub PIT-37.

Kto może skorzystać z ulgi na dzieci?

Prawo do ulgi przysługuje osobom, które w danym roku podatkowym wychowywały dzieci:

• poniżej 18 roku życia,
• między 18 a 25 rokiem życia, pod warunkiem, że kontynuowały naukę na uczelniach wyższych wskazanych w odpowiednich przepisach,
• niezależnie od wieku, jeżeli otrzymywały rentę socjalną lub zasiłek pielęgnacyjny.

Trzeba pamiętać, że od zeszłego roku, o tym czy podatnik będzie mógł skorzystać z ulgi na pierwsze dziecko, decyduje jego stan cywilny oraz wysokość rocznego dochodu. W przypadku kolejnych dzieci kryteria te nie są brane pod uwagę.

Utrata prawa do ulgi w trakcie roku podatkowego

Podatnik traci prawo do ulgi prorodzinnej w momencie, gdy:

• dziecko ukończy 18 lat (jeżeli nie kontynuuje nauki, nie otrzymuje zasiłku pielęgnacyjnego lub renty socjalnej),
• dziecko ukończy 25 lat (jeżeli nie otrzymuje zasiłku pielęgnacyjnego lub renty socjalnej),
• wstąpi w związek małżeński (nawet wtedy, gdy został on zawarty przed ukończeniem 18 roku życia),
• dziecko zostało umieszczone w instytucji, która zapewnia mu całodobowe utrzymanie i opiekę,
• została mu odebrana władza rodzicielska,
• przestał być opiekunem prawnym dziecka.

Jak odliczać ulgę prorodzinną?

Zgodnie z obowiązującymi przepisami ulga na dzieci jest zawsze rozliczana w trybie miesięcznym. Podatnik, który w trakcie roku podatkowego utracił prawo do ulgi powinien dokonywać odliczenia zgodnie z poniższą tabelą:

  

Przyczyna utraty prawa od ulgi	Sposób odliczenia
dziecko ukończyło 18 lat	ulga może zostać odliczona z uwzględnieniem miesiąca, w którym wystąpiło zdarzenie
dziecko ukończyło 25 lat	ulga może zostać odliczona uwzględnieniem miesiąca, w którym wystąpiło zdarzenie
dziecko wstąpiło w związek małżeński	ulga może zostać odliczona tylko do miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym wystąpiło zdarzenie
dziecko zaczęło przebywać w placówce zapewniającej całodobową opiekę	ulga może zostać odliczona tylko do miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym wystąpiło zdarzenie
podatnikowi została odebrana władza rodzicielska	ulga może zostać odliczona uwzględnieniem miesiąca, w którym wystąpiło zdarzenie pod warunkiem, że nie został w tym miesiącu ustalony opiekun prawny/rodzina zastępcza
podatnik przestał być opiekunem prawnym	ulga może zostać odliczona uwzględnieniem miesiąca, w którym wystąpiło zdarzenie pod warunkiem, że nie został w tym miesiącu ustalony nowy opiekun prawny/rodzina zastępcza

Osoby korzystające z ulgi prorodzinnej muszą załączyć do deklaracji rocznej załącznik PIT/O, który można w prosty sposób wypełnić w PIT 2014 program. Trzeba pamiętać, że brak załącznika będzie skutkował koniecznością złożenia korekty.