PIT 2015: rodzaje obowiązku podatkowego

Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi, podatnicy są zobowiązani do opłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych od przychodów, które podlegają opodatkowaniu. Podatku nie trzeba płacić, jeżeli:

• przychody z danego źródła są zwolnione z opodatkowania,
• od przychodów zaniechano poboru podatku dochodowego.

Obowiązek podatkowy powstaje w momencie, gdy podatnik uzyska przychód, od którego pobierany jest podatek dochodowy. Warto jednak zwrócić uwagę, że o zakresie obowiązku podatkowego, jakim objęty jest podatnik rozliczający PIT 2015, decyduje jego rezydencja podatkowa.

Rezydencja podatkowa

Rezydencja podatkowa jest określana na podstawie miejsca zamieszkania podatnika, a także miejsca, w którym znajduje się jego centrum interesów osobistych i/lub gospodarczych. Za polskich rezydentów podatkowych uznaje się osoby, które:

• spędzają na terenie Rzeczypospolitej Polskiej więcej niż 183 dni w roku podatkowym lub
• posiadają na terenie Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów życiowych.

Potwierdzeniem rezydencji podatkowej jest tzw. certyfikat rezydencji, który stanowi zaświadczenie o miejscu zamieszkania podatnika oraz jego siedzibie do celów podatkowych. Certyfikaty rezydencji są wydawane przez organy skarbowe poszczególnych państw na wniosek podatnika.

Rezydenci podatkowi są objęci nieograniczonym obowiązkiem podatkowym, natomiast obowiązek nierezydentów podatkowych ma charakter ograniczony.

Nieograniczony obowiązek podatkowy

Osoby, które posiadają nieograniczony obowiązek podatkowy względem polskich organów skarbowych są zobowiązane do rozliczenia się z fiskusem z przychodów uzyskanych zarówno na terenie kraju, jak i przychodów osiągniętych za granicą. Nie oznacza to jednak, że od przychodów z zagranicy, które podatnik wykaże w deklaracji pit za 2015 r., zostanie pobrany podatek. Zgodnie z umowami międzynarodowymi, Polska stosuje:

• metodę wyłączenia z progresją,
• metodę proporcjonalnego odliczenia,

których celem jest uniknięcie dwukrotnego poboru podatku dochodowego od tych samych przychodów.

Ograniczony obowiązek podatkowy

Osoby, które posiadają rezydencję podatkową w kraju innym niż Rzeczypospolita Polska, są objęte w ograniczonym obowiązkiem podatkowym. Oznacza to, że składają one w Polsce deklaracje PIT 2015, jednak muszą w nich wykazać tylko te przychody, które pochodziły ze źródeł położonych na terenie Polski. Wszystkie przychody, które nierezydent podatkowy uzyskał za granicą, powinny zostać rozliczone w kraju ich pochodzenia.

Kwota wolna od podatku

Jak wcześniej wspomniano, obowiązek podatkowy powstaje w momencie uzyskania przez podatnika przychodu podlegającego opodatkowaniu. Ze szczególną sytuacją mamy do czynienia w przypadku kwoty wolnej od podatku. Podatnicy, rozliczający się z fiskusem na zasadach ogólnych, mają obowiązek odprowadzenia podatku dochodowego dopiero wtedy, gdy ich roczny dochód przekroczy 3 091 zł (kwota wolna od podatku). Trzeba jednak pamiętać, że niski dochód, którego wysokość nie przekracza 3 091 zł, nie zwalnia nas z obowiązku złożenia zeznania podatkowego. W związku z obowiązkiem odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy, podatnik, który osiągnął dochód nieprzekraczający kwoty wolnej od podatku, otrzyma zwrot podatku dopiero wtedy, gdy dostarczy do urzędu skarbowego poprawnie wypełnione zeznanie podatkowe za 2015 r.