Opodatkowanie sprzedaży nieruchomości

Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części lub udziałów w nieruchomości podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podstawę do naliczenia podatku stanowi dochód, co oznacza, że podatnik ma prawo umniejszenia przychodu o koszty, które zostały poniesione w celu jego uzyskania. Podatek od dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości ma formę 19-procentowego ryczałtu. Stawka ta jest stała i nie zmienia się wraz ze wzrostem dochodu ze sprzedaży. Wszystkie przychody osiągnięte ze zbycia nieruchomości trzeba wykazać w formularzu PIT-39. Zeznanie podatkowe za 2014 r. powinno trafić do urzędu skarbowego najpóźniej 30 kwietnia 2015 r.

Kiedy trzeba zapłacić podatek?

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, prywatne zbycie nieruchomości jest zwolnione z podatku dochodowego, jeżeli od momentu nabycia lub wybudowania nieruchomości upłynęło co najmniej 5 lat. Przy czym okres ten należy liczyć od początku roku następującego po roku, w którym podatnik nabył nieruchomość.

Przykład 1.

Podatnik kupił dom 12 kwietnia 2007 r. Bieg 5-letniego okresu rozpoczyna się 1 stycznia 2008 r. Zatem odpłatne zbycie nieruchomości będzie zwolnione z podatku, jeżeli nastąpi po 31 grudnia 2012 r. Sprzedaż takiej nieruchomości w 2014 r. nie musi być wykazywana w deklaracji PIT 2014.

Przykład 2.

Podatnik kupił dom 12 kwietnia 2009 r. Bieg 5-letniego okresu rozpoczyna się 1 stycznia 2010 r. Zatem odpłatne zbycie nieruchomości będzie zwolnione z podatku, jeżeli nastąpi po 31 grudnia 2014 r. Sprzedaż takiej nieruchomości w 2014 r. musi zostać wykazana w zeznaniu PIT za 2014 r., a podatnik ma obowiązek odprowadzić 19% podatek od osiągniętego dochodu, chyba że korzysta z ulgi.

Wypełniając deklaracje PIT za 2014 r. nie trzeba rozliczać odpłatnego zbycia nieruchomości, które zostały nabyte do 31 grudnia 2008 r. Taka sprzedaż nie musi być w ogóle zgłaszana do urzędu skarbowego.

Jaki uniknąć opodatkowania?

Uniknięcie opodatkowania jest możliwe nawet wtedy, gdy zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat, ponieważ podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Ulga przysługuje osobom, które w ciągu dwóch lat od sprzedaży nieruchomości (licząc od początku roku następującego po roku, w którym miało miejsce zbycie) przeznaczą uzyskany przychód na cele mieszkaniowe.

Podatnicy korzystający z ulgi mają obowiązek wypełnić zeznanie w program pit 2014 niezależnie od tego, czy już przeznaczyli przychód na cele mieszkaniowe, czy też nie. Uzyskany dochód trzeba wykazać, jako kwotę dochodu zwolnionego z opodatkowania, nawet wtedy, gdy wydatki zostaną poniesione w przyszłości.

Osoby, które w ciągu dwóch lat nie wykorzystają pełnej kwoty na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych, będą musiały skorygować złożone wcześniej zeznanie oraz opłacić należny podatek dochodowy wraz z ustawowymi odsetkami za zwłokę.