Nowy załącznik: PIT/UZ

Zgodnie z rozporządzeniem, które wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2015 r., wypełniając deklaracje PIT 2014 skorzystamy z nowego załącznika do formularzy podatkowych - PIT/UZ.

Kto wypełnia?

Załącznik PIT/UZ mają obowiązek wypełnić osoby mające prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej, o której mowa w art. 27f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.), które nie są w stanie odjąć w pit 2014 pełnej kwoty przysługującego im odliczenia. Z taką sytuacją mamy do czynienia, gdy wysokość należnego podatku jest niższa od kwoty ulgi, która przysługuje podatnikowi z tytułu wychowywania dzieci.

Przypomnijmy, że z ulgi prorodzinnej mogą skorzystać osoby wychowujące dzieci:

• poniżej 18 roku życia, które nie wstąpiły w związek małżeński,
• między 18 a 25 rokiem życia, które kontynuują edukację, pod warunkiem, że nie wstąpiły w związek małżeński i nie osiągnęły rocznego dochodu przekraczającego kwotę 3 091 zł,
• niezależnie od wieku, jeżeli dziecko otrzymuje rentę socjalną lub zasiłek pielęgnacyjny.

Zgodnie z zmianami, wprowadzonymi w 2013 r., o prawie do ulgi decyduje – stan cywilny podatnika, wysokość rocznego dochodu oraz liczba dzieci uprawnionych do ulgi.

Dlaczego wprowadzono PIT/UZ?

Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje, że podatnik ma prawo do wykorzystania ulgi prorodzinnej w pełnym wymiarze, nawet jeśli płaci niskie podatki. W związku z tym, gdy nie jest możliwe odjęcie od podatku całkowitej kwoty, różnica między kwotą uwzględnioną w deklaracji podatkowej, a przysługującą ulgą na dzieci zostanie podatnikowi wypłacona z budżetu państwa.

Wypełnienie załącznika PIT/UZ ma na celu łatwiejsze zidentyfikowanie osób, którym przysługuje prawo do otrzymania zwrotu niewykorzystanej kwoty, a także urzędów skarbowych, którym owa kwota powinna zostać przekazana.

Do jakich formularzy dołączamy PIT/UZ?

Z ulgi na dzieci mogą skorzystać tylko podatnicy, którzy opłacają podatek dochodowy od osób fizycznych na zasadach ogólnych, czyli zgodnie z poniższą skalą:

wysokość dochodu do opodatkowania	stawka podatku
do 85 528 zł	18% minus 556,02 zł
powyżej 85 528 zł	14 839,02 zł plus 32% od nadwyżki ponad 85 528 zł

Zatem PIT/ZU jest załącznikiem jedynie do formularzy PIT-36 i PIT-37.

Rozliczenie małżonków a PIT/UZ

Małżonkowie, którzy rozliczają się z fiskusem na wspólnym formularzu podatkowym, wypełniają tylko jeden załącznik PIT/UZ. Osoby niekorzystające z możliwości łącznego opodatkowania osiągniętych dochodów, które mają prawo do ulgi na dzieci, wypełniają oddzielne druki PIT/UZ, ale podają w nich dane identyfikacyjne drugiego małżonka. Zarówno w jednym jak i w drugim przypadku, do wypełnienia wszystkich niezbędnych formularzy, można wykorzystać program PIT 2014.