Czy stypendia podlegają opodatkowaniu?

Studenci i uczniowie bardzo często otrzymują wsparcie finansowe, które jest wypłacane w formie różnego rodzaju stypendiów. O tym, czy stypendium podlega opodatkowaniu, decyduje jego wysokość oraz źródło, z którego jest finansowane. Większość stypendiów jest zwolniona z opodatkowania, warto jednak pamiętać, że w niektórych przypadkach stypendium może zostać uznane za przychód podatnika i podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W związku z tym, że termin złożenia deklaracji podatkowych za 2015 r. coraz bliżej, przyjrzyjmy się bardziej szczegółowo, kiedy i w jaki sposób trzeba opodatkować stypendia w zeznaniu PIT 2015.

Stypendia zwolnione z podatku

Wypełniając zeznanie roczne 2015 nie trzeba wykazywać stypendiów i nagród, które były wypłacane w oparciu o:

• przepisy o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki,
• przepisy prawa o szkolnictwie wyższym (dotyczy stypendiów doktoranckich),
• zasady zatwierdzone przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego po zasięgnięciu opinii Rady Głównej Nauki i Szkolnictwa Wyższego (dotyczy stypendiów naukowych i za wyniki w nauce),
• zasady zatwierdzone przez ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania (dotyczy stypendiów naukowych i za wyniki w nauce).

W całości zwolnione z opodatkowania są również stypendia i zasiłki o charakterze socjalnym, których celem jest zaspokojenie potrzeb materialnych uczniów i studentów. Stypendia te są objęte zwolnieniem niezależnie od źródła, z którego pochodzą (mogą być wypłacane z budżetu państwa, budżetu samorządu lokalnego lub środków własnych uczelni lub szkoły), pod warunkiem, że zostały przyznane w oparciu o przepisy ustawy o szkolnictwie wyższym lub ustawy o systemie oświaty.

Stypendia częściowo zwolnione z opodatkowania

Stypendia są wypłacane nie tylko z budżetu państwa lub z budżetów jednostek samorządu lokalnego. Mogą być one przyznawane także przez organizacje pozarządowe, fundacje i stowarzyszenia na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez ich organy statutowe. Stypendia, które nie są w całości objęte zwolnieniem z podatku dochodowego, mogą powodować powstanie obowiązku podatkowego.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, stypendia, które stanowią przychód podatnika, są zwolnione z opodatkowania, jeżeli ich wysokość nie przekracza 3 800 zł rocznie. Od nadwyżki ponad tę kwotę podatnik musi odprowadzić podatek dochodowy od osób fizycznych. Stypendia podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych (wg skali 18 i 32%). Wypełniając formularz PIT-37 lub PIT-36 trzeba wykazać je jako przychody z innych źródeł.

Terminowe złożenie deklaracji rocznej jest obowiązkiem każdego podatnika. Do wysłania zeznania w formie elektronicznej można wykorzystać darmowy program do pitów 2015. Trzeba pamiętać, że do 2 maja 2016 r. trzeba także uregulować zeznanie podatkowe, wynikające ze złożonego rozliczenia. Jeżeli podatek nie zostanie opłacony w terminie, fiskus naliczy ustawowe odsetki za zwłokę.